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2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)題(2)

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  11

  甲公司適用的所得稅稅率為25%。2016年1月1日,甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股普通股(每股市價(jià)1.6元,每股面值1元)作為對(duì)價(jià),從w公司處取得乙公司80%的股權(quán),能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用80萬(wàn)元。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元,公允價(jià)值為1800萬(wàn)元,差額由乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元,公允價(jià)值為500萬(wàn)元。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項(xiàng)企業(yè)合并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中形成的商譽(yù)為(  )萬(wàn)元。

  A.

  200

  B.

  -200

  C.

  160

  D.

  -160

  參考答案:A  參考解析:

  購(gòu)買日乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(500-300)×25%=50(萬(wàn)元)。合并成本=1000×1.6=1600(萬(wàn)元),考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=1800-50=1750(萬(wàn)元),合并商譽(yù)=1600-1750×80%=200(萬(wàn)元)。

  12

  甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2016年4月1日對(duì)廠房進(jìn)行更新改造。當(dāng)日,該廠房的原價(jià)為1000萬(wàn)元,累計(jì)折舊為100萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司材料一批,成本為100萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的廠房于2016年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件,該更新改造后的廠房入賬價(jià)值為(  )萬(wàn)元。

  A.

  1300

  B.

  1317

  C.

  917

  D.

  1517

  參考答案:A  參考解析:

  該更新改造后的廠房入賬價(jià)值=(1000-100-100)+400+100=1 300(萬(wàn)元)。

  13

  事業(yè)單位債券投資取得的利息收入,應(yīng)記入(  )科目。

  A.

  其他收入

  B.

  事業(yè)收入

  C.

  投資收益

  D.

  財(cái)政補(bǔ)助收入

  參考答案:A  參考解析:

  事業(yè)單位債券投資取得的利息收入,通過(guò)“其他收入”科目核算。

  14

  甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2016年11月20日,甲公司向乙公司銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為200萬(wàn)元,增值稅稅額為34萬(wàn)元,當(dāng)日,商品運(yùn)抵乙公司,乙公司在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有瑕疵,經(jīng)與甲公司協(xié)商,甲公司同意公允價(jià)值上給予3%的折讓。為及早收回貨款,甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。乙公司于2016年12月8日支付了扣除銷售折讓和現(xiàn)金折扣的貨款,不考慮其他因素,甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷售收入(  )萬(wàn)元。

  A.

  190.12

  B.

  200

  C.

  190.06

  D.

  194

  參考答案:D  參考解析:

  甲公司應(yīng)當(dāng)按照考慮銷售折讓后的金額確認(rèn)收入,因此商品銷售收入=200×(1-3%)=194(萬(wàn)元)。

  15

  甲公司于2016年1月1日以銀行存款12000萬(wàn)元購(gòu)入乙集團(tuán)有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)σ壹瘓F(tuán)施加重大影響。取得該項(xiàng)投資時(shí),乙集團(tuán)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值,雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2016年度,乙集團(tuán)中母公司個(gè)別報(bào)表中的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元,乙集團(tuán)合并報(bào)表中的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元,乙集團(tuán)合并報(bào)表中歸屬于母公司凈利潤(rùn)為1140萬(wàn)元。不考慮其他因素。甲公司2016年年末因?qū)σ壹瘓F(tuán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為(  )萬(wàn)元。

  A.

  300

  B.

  360

  C.

  342

  D.

  1140

  參考答案:C  參考解析:

  在持有投資期間,被投資單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的,應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中凈利潤(rùn)、其他綜合收益和其他所有者權(quán)益中歸屬于被投資單位的金額為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=1140×30%=342(萬(wàn)元)。

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