21

　　下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.

　　未使用.不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

　　B.

　　經(jīng)營租賃出租的設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃出租的房屋建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

　　C.

　　固定資產(chǎn)提足折舊后，如果繼續(xù)使用，需要補(bǔ)提折舊

　　D.

　　提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)需要補(bǔ)提折舊

　　參考答案：A,B

　　參考解析：

　　【答案解析】 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。

　　22

　　下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有(　　)。

　　A.

　　固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.

　　企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除

　　C.

　　可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.

　　企業(yè)擬長期持有的長期股權(quán)投資，因其聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　【答案解析】 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)D，不確認(rèn)遞延所得稅。

　　23

　　下列關(guān)于可收回金額的表述，正確的有(　　)。

　　A.

　　可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定

　　B.

　　以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或事項(xiàng)，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日可以不需要重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

　　C.

　　可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定

　　D.

　　只有當(dāng)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均超過資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，才可確定資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　【答案解析】 可收回金額應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定。

　　24

　　下列各項(xiàng)表述中，不正確的有(　　)。

　　A.

　　將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

　　B.

　　計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)不能轉(zhuǎn)回

　　C.

　　以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　D.

　　無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定不得變更

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓價(jià)款之間的差額計(jì)入營業(yè)外收支;選項(xiàng)C，以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn);選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核，如果有客觀證據(jù)表明無形資產(chǎn)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變其攤銷方法，并按照會計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會計(jì)處理。

　　【該題針對“(2015)無形資產(chǎn)的初始計(jì)量,(2015)無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　25

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本的有(　)。

　　A.

　　用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工原材料收回時(shí)支付的消費(fèi)稅

　　B.

　　小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅

　　C.

　　發(fā)出委托加工物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

　　D.

　　商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所發(fā)生的合理損耗

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)B，一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)C，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入存貨的成本。

　　【該題針對“(2015)存貨入賬價(jià)值的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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