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2016年會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》臨考沖刺卷(1)

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  二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題,每小題2分,共20分。每小題各備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案,請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點(diǎn),多選、少選、錯選、不選均不得分。)

  16 [多選題] 甲公司2015年1月1日發(fā)行了一項(xiàng)5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券,該債券面值總額為2000萬元,票面利率為6%,分期付息.到期一次歸還本金。該債券的實(shí)際發(fā)行價款為2100萬元,甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為8%。已知:(P/F,6%,5)=0.7473,(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,8%,5)=0.6806,(P/A,8%,5)=3.9927。假定不考慮其他因素,則下列說法正確的有(  )。

  A.負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額為1840.32萬元

  B.權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額為159.68萬元

  C.應(yīng)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額為159.68萬元

  D.如果發(fā)行債券時發(fā)生了交易費(fèi)用,那么應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

  參考答案:A,C

  【答案解析】 負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額=2000×0.6806+2000×6%×3.9927=1840.32(萬元),

  權(quán)益成分的公允價值=2100-1840.32=259.68

  (萬元),

  應(yīng)計(jì)入應(yīng)付債券——利息調(diào)整的金額=2000-1840.32=159.68(萬元),

  分錄:

  借:銀行存款 2100

  應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)159.68

  貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 2000

  其他權(quán)益工具 259.68

  如果存在交易費(fèi)用,那么應(yīng)在權(quán)益成分和負(fù)債成分之間分?jǐn),不?yīng)直接計(jì)入損益。

  17 [多選題] 下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理中,正確的有(  )。

  A.出售后仍然保留對子公司的控制權(quán)

  B.從母公司個別財(cái)務(wù)報表角度,應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置,確認(rèn)處置損益

  C.在合并財(cái)務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入商譽(yù)

  D.不喪失控制權(quán)處置部分對子公司的投資后,還應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報表

  參考答案:A,B,D

  【答案解析】 選項(xiàng)C,在合并財(cái)務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積)。

  18 [多選題] 下列項(xiàng)目中,可能會引起企業(yè)營業(yè)利潤發(fā)生增減變動的有(  )。

  A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

  B.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓

  C.計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備

  D.出租固定資產(chǎn)取得的租金

  參考答案:B,C,D

  【答案解析】 選項(xiàng)A,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出,不會引起企業(yè)營業(yè)利潤發(fā)生增減變動。

  19 [多選題] 下列關(guān)于所得稅的說法中,正確的有( )。

  A.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費(fèi)用

  B.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計(jì)入所得稅費(fèi)用

  C.利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的列示金額是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用的合計(jì)

  D.存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額

  參考答案:C,D

  【答案解析】 選項(xiàng)A,因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益,不影響所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)B,與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。

  20 [多選題] 按照我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,對融資租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊的說法中,正確的有( )。

  A.在承租人對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保時,應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值減去擔(dān)保余值

  B.在承租人未對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保時,應(yīng)提的折舊總額為租賃開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值

  C.在能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)時,應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限作為折舊期間

  D.在無法合理確定租賃期屆滿時承租人能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)時,應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較長者作為折舊期間

  參考答案:A,B,C

  【答案解析】 選項(xiàng)D,應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短者作為折舊期間。

  【該題針對“(2015)固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

  21 [多選題] 下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中,正確的有(  )。

  A.未使用.不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

  B.經(jīng)營租賃出租的設(shè)備屬于固定資產(chǎn),經(jīng)營租賃出租的房屋建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

  C.固定資產(chǎn)提足折舊后,如果繼續(xù)使用,需要補(bǔ)提折舊

  D.提前報廢的固定資產(chǎn)需要補(bǔ)提折舊

  參考答案:A,B

  【答案解析】 固定資產(chǎn)提足折舊后,不論是否繼續(xù)使用,均不再計(jì)提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。

  【答疑編號11255298,點(diǎn)擊提問】

  22 [多選題] 下列項(xiàng)目中,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有(  )。

  A.固定資產(chǎn)賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

  B.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,稅法規(guī)定在損失實(shí)際發(fā)生時可以稅前扣除

  C.可供出售金融資產(chǎn)賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

  D.企業(yè)擬長期持有的長期股權(quán)投資,因其聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤增加長期股權(quán)投資的賬面價值

  參考答案:B,C

  【答案解析】 資產(chǎn)賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時性差異,確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)D,不確認(rèn)遞延所得稅。

  23 [多選題] 下列關(guān)于可收回金額的表述,正確的有(  )。

  A.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定

  B.以前報告期間的計(jì)算結(jié)果表明,資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價值,之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或事項(xiàng),企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日可以不需要重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

  C.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定

  D.只有當(dāng)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均超過資產(chǎn)的賬面價值時,才可確定資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

  參考答案:B,C

  【答案解析】 可收回金額應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定。

  24 [多選題] 下列各項(xiàng)表述中,不正確的有(  )。

  A.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

  B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時不能轉(zhuǎn)回

  C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

  D.無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定不得變更

  參考答案:A,C,D

  【答案解析】 選項(xiàng)A,轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓價款之間的差額計(jì)入營業(yè)外收支;選項(xiàng)C,以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn);選項(xiàng)D,無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核,如果有客觀證據(jù)表明無形資產(chǎn)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式與以前估計(jì)不同的,應(yīng)當(dāng)改變其攤銷方法,并按照會計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會計(jì)處理。

  【該題針對“(2015)無形資產(chǎn)的初始計(jì)量,(2015)無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

  25 [多選題] 下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本的有( )。

  A.用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工原材料收回時支付的消費(fèi)稅

  B.小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅

  C.發(fā)出委托加工物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

  D.商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗

  參考答案:B,C,D

  【答案解析】 選項(xiàng)A,應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方,不計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)B,一律不得抵扣,計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)C,應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分;選項(xiàng)D,應(yīng)計(jì)入存貨的成本。

  【該題針對“(2015)存貨入賬價值的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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