四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2小題。第1小題12分,第2小題10分,共22分,凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,除特別說(shuō)明外,均須列出計(jì)算過(guò)程,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)
36 [簡(jiǎn)答題]
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,有關(guān)資料如下:
(1)2013年3月2日,購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款4400萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為748萬(wàn)元,支付的運(yùn)輸費(fèi)為88萬(wàn)元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵減增值稅),款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝設(shè)備時(shí),領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批,成本350萬(wàn)元,同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)為450萬(wàn)元;支付安裝費(fèi)用32萬(wàn)元,支付安裝工人的薪酬330萬(wàn)元;假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2013年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限為10年,凈殘值為200萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提年折舊額。
(3)2014年末,公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有減值跡象,現(xiàn)時(shí)的銷(xiāo)售凈價(jià)為4120萬(wàn)元,預(yù)計(jì)未來(lái)持續(xù)使用為公司帶來(lái)的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后,固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變,但預(yù)計(jì)凈殘值變更為120萬(wàn)元。
(4)2015年6月30日,甲公司決定對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建,以提高其生產(chǎn)能力。當(dāng)日以銀行存款支付工程款369.2萬(wàn)元。
(5)改擴(kuò)建過(guò)程中替換一主要部件,其賬面價(jià)值為79.2萬(wàn)元,替換的新部件的價(jià)值為150萬(wàn)元。
(6)2015年9月30日改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
要求:
(1)編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(2)計(jì)算2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄;
(3)計(jì)算2014年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄;
(4)編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
參考解析:
(1)①支付設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)等:
借:在建工程 (4400+88) 4488
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 748
貸:銀行存款 5236
、陬I(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品:
借:在建工程 350
貸:庫(kù)存商品 350
、壑Ц栋惭b費(fèi)用:
借:在建工程 32
貸:銀行存款 32
、苤Ц栋惭b工人薪酬:
借:在建工程 330
貸:應(yīng)付職工薪酬 330
、菰O(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借:固定資產(chǎn) 5200(4488+350+32+330)
貸:在建工程 5200
(2)2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(5200-200)/10×6/12=250(萬(wàn)元)
借:制造費(fèi)用 250
貸:累計(jì)折舊 250
(3)2014年折舊額=(5200-200)/10=500(萬(wàn)元);
2014年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(5200-250-500)-4200=250(萬(wàn)元)
借:資產(chǎn)減值損失 250
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250
(4)①2015年更新改造前折舊額=[(4200-120)/(10×12-6-12)]×6=240(萬(wàn)元)
借:在建工程 3960
累計(jì)折舊 990(250+500+240)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250
貸:固定資產(chǎn) 5200
、诮瑁涸诮üこ 369.2
貸:銀行存款 369.2
③借:在建工程 150
貸:工程物資 150
、芙瑁籂I(yíng)業(yè)外支出 79.2
貸:在建工程 79.2
⑤改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3960+369.2+150-79.2=4400(萬(wàn)元)
借:固定資產(chǎn) 4400
貸:在建工程 4400
【答案解析】
【該題針對(duì)“(2015)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,(2015)固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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