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一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1
2015年12月31日甲公司擁有的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得1920萬(wàn)元的價(jià)款，發(fā)生的處置費(fèi)用預(yù)計(jì)為20萬(wàn)元;如果繼續(xù)使用，則該資產(chǎn)可獲得的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬(wàn)元。該資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值是2000萬(wàn)元，期末甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。
A.
50
B.
100
C.
80
D.
0
參考答案：A
參考解析：
該設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1920-20=1900(萬(wàn)元)，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬(wàn)元，可收回金額根據(jù)兩者中較高者確定，因此可收回金額為1950萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=2000-1950=50(萬(wàn)元)。
2
2015年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2016年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2018年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2015年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2018年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，沒(méi)有高管人員離開公司。2018年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的資本公積—股本溢價(jià)金額為( )萬(wàn)元。
A.
-2000
B.
0
C.
400
D.
2400
參考答案：C
參考解析：
在高管人員行權(quán)從而擁有本公司股份時(shí)，甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管人員的庫(kù)存股成本2000萬(wàn)元(200 × 10)和等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=100×2×12-200 × 10=400(萬(wàn)元)。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
回購(gòu)庫(kù)存股
借：庫(kù)存股 2000
貸：銀行存款 2000
行權(quán)時(shí)
借：資本公積—其他資本公積 2400(100×2×12)
貸：庫(kù)存股 2000
資本公積—股本溢價(jià) 400
3
甲公司于2015年1月1 日與乙公司簽訂協(xié)議，以4000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司持有的B公司20%股權(quán)，從而對(duì)B公司具有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為22000萬(wàn)元。2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益400萬(wàn)元。甲公司2016年1月2日將該投資以4920萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，不考慮所得稅等其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.
120
B.
1000
C.
920
D.
40
參考答案：A
參考解析：
2015年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=4000+(22000×20%-4000)+2000×20%+400×20%=4880(萬(wàn)元)，甲公司轉(zhuǎn)讓投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)4920-賬面價(jià)值4880+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)金額400×20%=120(萬(wàn)元)。
4
甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2016年9月甲公司以800萬(wàn)元(不含增值稅稅額)的價(jià)格將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬(wàn)元。至2016年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批商品的40%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。2016年12月31日合并報(bào)表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。
A.
80
B.
0
C.
20
D.
30
參考答案：D
參考解析：
2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(800-600)×(1-40%)×25%=30(萬(wàn)元)。
5
甲公司擁有乙公司90%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2016年8月10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元。至2016年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%，確認(rèn)收入700萬(wàn)元。2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為( )萬(wàn)元。
A.
600
B.
1700
C.
700
D.
630
參考答案：C
參考解析：
2016年合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為對(duì)外銷售收入700萬(wàn)元。
6
企業(yè)對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出材料的公允價(jià)值能夠確定且不考慮增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。
A.
按材料的賬面價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入
B.
按材料的公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入
C.
按材料的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入
D.
按材料的公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失
參考答案：B
參考解析：
以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)按換出材料的公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并按其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。
7
某企業(yè)于2016年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，2016年安裝工作開始時(shí)收到預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。2016年年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝進(jìn)度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)勞務(wù)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。
A.
0
B.
72
C.
150
D.
300
參考答案：B
參考解析：
2016年應(yīng)確認(rèn)的收入=300×60%=180(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的成本=(150+30)×60%=108(萬(wàn)元)，利潤(rùn)總額增加=180-108=72(萬(wàn)元)。
8
甲公司2014年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時(shí)支付款項(xiàng)340萬(wàn)元，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為320萬(wàn)元。2016年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款100萬(wàn)元，出售部分投資后仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。出售日乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為360萬(wàn)元。則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.
0
B.
15
C.
-20
D.
5
參考答案：A
參考解析：
處置部分股權(quán)未喪失對(duì)子公司的控制權(quán)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不確認(rèn)投資收益。
9
甲公司2016年12月25日支付價(jià)款4080萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利120萬(wàn)元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2016年12月28日，收到現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。2016年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為4210萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2016年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為( )萬(wàn)元。
A.
130
B.
110
C.
250
D.
230
參考答案：D
參考解析：
甲公司2016年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額=4210-(4080+20-120)=230(萬(wàn)元)。
10
甲公司為增值稅一般納稅人，2016年3月甲公司購(gòu)人一項(xiàng)設(shè)備用于安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買價(jià)格為2500萬(wàn)元，增值稅稅額為425萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用25萬(wàn)元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.
2600
B.
2658
C.
2500
D.
3100
參考答案：B
參考解析：
該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=2500+25+100+33=2658(萬(wàn)元)。
11
甲公司持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，對(duì)該股權(quán)投資采用成本法核算。2016年10月，甲公司將該項(xiàng)投資中的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款4000萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。處置部分股權(quán)后，甲公司無(wú)法再對(duì)乙公司實(shí)施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.
800
B.
200
C.
1000
D.
0
參考答案：C
參考解析：
甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=出售部分售價(jià)與賬面價(jià)值的差額(4000-4000×80%)+剩余部分調(diào)整到公允價(jià)值[1000-4000×(1-80%)]=1000(萬(wàn)元)。
12
2016年6月10日購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)W，支付價(jià)款600萬(wàn)元，為使該項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元。該項(xiàng)非專利技術(shù)合同或法律沒(méi)有明確規(guī)定其使用壽命，長(zhǎng)江公司也無(wú)法合理確定該無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，2016年年末非專利技術(shù)的可收回金額為500萬(wàn)元。下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是( )。
A.
2016年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元
B.
該非專利技術(shù)入賬價(jià)值為600萬(wàn)元
C.
該項(xiàng)非專利技術(shù)屬于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)
D.
該項(xiàng)非專利技術(shù)在持有期間不需要攤銷
參考答案：B
參考解析：
支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi)用應(yīng)計(jì)人無(wú)形資產(chǎn)成本，則該非專利技術(shù)的人賬價(jià)值=600+40=640(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。
13
關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取和使用的安全生產(chǎn)費(fèi)用，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A.
提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.
提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目
C.
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備
D.
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，支付時(shí)會(huì)減少所有者權(quán)益
參考答案：A
參考解析：
提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;使用安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的應(yīng)沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，會(huì)減少所有者權(quán)益，選項(xiàng)C和D正確。
14
甲公司為股份有限公司，2016年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬(wàn)元，年利率為4%，款項(xiàng)已存入銀行。至2016年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問(wèn)題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19，8萬(wàn)元。甲公司2016年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為( )萬(wàn)元。
A.
0
B.
0.2
C.
20.2
D.
40
參考答案：A
參考解析：
因不符合開始資本化的條件，所以應(yīng)予以資本化的利息為零。
15
2016年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資1560萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1000萬(wàn)元;生產(chǎn)部門管理人員工資200萬(wàn)元;管理部門管理人員工資360萬(wàn)元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2016年7月應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為( )萬(wàn)元。
A.
1215
B.
1000
C.
1180
D.
1894.5
參考答案：A
參考解析：
計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=1000+1000×(10%+8%+2%+1.5%)=1215(萬(wàn)元)。
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