四、計算分析題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程。計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

　　51[簡答題]

　　甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本進行核算，有關資料如下：

　　(1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實際成本為392000元;

　　(2)甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費58000元(不含增值稅)以及相應的增值稅和消費稅;

　　(3)甲企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費10000元;

　　(4)材料加工完成，材料已驗收入庫。

　　要求：

　　(1)計算甲企業(yè)應支付的增值稅和消費稅;

　　(2)計算甲企業(yè)收回加工材料的實際成本;

　　(3)編制甲企業(yè)的有關會計分錄。

　　參考解析：(1)計算甲企業(yè)應支付的增值稅和消費稅：應支付的增值稅=58000×17%=9860(元) 應支付的消費稅=(392000+58000)÷(1-10%)×10%=50000(元)。根據(jù)稅法規(guī)定，消費稅組成計稅價格計算如下：

　　(2)計算甲企業(yè)收回加工材料的實際成本：收回加工材料實際成本=392000+58000+10000=460000(元)

　　(3)編制甲企業(yè)的有關會計分錄：

　　會計分錄如下：

　　①借：委托加工物資 392000

　　貸：原材料 392000

　�、诮瑁何屑庸の镔Y 58000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 9860

　　——應交消費稅 50000

　　貸：銀行存款 117860

　　③借：委托加工物資 10000

　　貸：銀行存款 10000

　�、芙瑁涸牧� 460000

　　貸：委托加工物資 460000

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2017中級會計真題答案

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