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39[簡(jiǎn)答題]
甲公司與股權(quán)投資相關(guān)的資料如下：
(1)甲公司原持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀捎脵?quán)益法核算。2016年1月113，甲公司進(jìn)一步取得乙公司50%的股權(quán)，支付銀行存款13000萬(wàn)元，原投資賬面價(jià)值為5400萬(wàn)元，其中投資成本4500萬(wàn)元，損益調(diào)整840萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)60萬(wàn)元，原投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。
(2)購(gòu)買日，乙公司的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元，股本10000萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積1620萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)6280萬(wàn)元，公允價(jià)值為20000萬(wàn)元，該差異是由一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值引起的，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。
(3)乙公司在2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生其他綜合收益60萬(wàn)元。
甲公司按10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)確認(rèn)個(gè)別報(bào)表的投資成本，并編制取得該投資的相關(guān)分錄。
(2)確定合并報(bào)表中的合并成本并計(jì)算合并報(bào)表中商譽(yù)的金額。
(3)計(jì)算合并報(bào)表進(jìn)一步取得50%投資確認(rèn)的投資收益并作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。(4)編制2016年12月31日合并報(bào)表調(diào)整和抵銷分錄。
參考解析：(1)個(gè)別報(bào)表中的投資成本=5400+13000=18400(萬(wàn)元)。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資18400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本4500
—損益調(diào)整840
—其他權(quán)益變動(dòng)60
銀行存款13000
(2)合并報(bào)表中的合并成本=6200+13000=19200(萬(wàn)元)，商譽(yù)=19200-20000×80%=3200(萬(wàn)元)。
(3)合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=(6200-5400)+60=860(萬(wàn)元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資800(6200-5400)
貸：投資收益800
借：資本公積60
貸：投資收益60
(4)
借：無(wú)形資產(chǎn)2000(20000-18000)
貸：資本公積2000
借：管理費(fèi)用200
貸：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷200(2000/10)
調(diào)整后的乙公司凈利潤(rùn)=(500-2000/10)=300(萬(wàn)元)。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資240
貸：投資收益240(300×80%)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資48(60×80%)
貸：其他綜合收益48
借：股本10000
資本公積2100(100+2000)
其他綜合收益60
盈余公積1670(1620+50)
未分配利潤(rùn)—年末6530(6280+300-50)
商譽(yù)3200
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資19488(18400+800+240+48)
少數(shù)股東權(quán)益4072[(10000+2100+60+1670+6530)×20%
未分配利潤(rùn)—年初6280
貸：提取盈余公積50
未分配利潤(rùn)—年末6530
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