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甲公司以人民幣為記賬本位幣,對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。
(1)甲公司7月1日將3000美元兌換為人民幣,當日銀行美元的買入價為1美元=6.6元人民幣,當日的市場匯率為1美元=6.65元人民幣。
(2)甲公司10月5日向美國某公司賒銷商品一批,以美元結(jié)算,價款共計6000美元,按合同規(guī)定,一個月后付款。交易發(fā)生日的匯率為1美元=6.85元人民幣,10月31日的匯率為1美元=6.87元人民幣,收款日的匯率為1美元=6.90元人民幣(該業(yè)務(wù)不考慮增值稅)。
(3)甲公司10月10日從中國銀行借入短期借款50000美元,款項當日存入銀行。當日市場匯率為1美元=6.86元人民幣。12月1日歸還借款時美元賣出價為1美元=6.90元人民幣,當日即期匯率為1美元=6.88元人民幣。
(4)11月10日,進口一批Y材料,發(fā)生價款500000美元尚未支付,當日市場匯率為1美元=6.12元人民幣。以人民幣支付進口關(guān)稅44萬元,支付增值稅595000元。該批Y材料專門用于生產(chǎn)10臺Z型號機器。Z型號機器在國內(nèi)尚無市場,公司所生產(chǎn)的Z型號機器主要用于出口。
假設(shè)不考慮相關(guān)稅費的影響。
要求:
(1)編制甲公司7月1日兌換人民幣的會計分錄。
(2)編制甲公司10月5日賒銷商品的會計分錄。
(3)編制甲公司10月10日取得短期借款的會計分錄。
(4)編制甲公司11月10日取得進口材料的會計分錄。
參考解析:
(1)甲公司的賬務(wù)處理為:
借:銀行存款——人民幣(3000×6.6)19800
財務(wù)費用 ——匯兌差額 150
貸:銀行存款 ——美元 19950
(2)甲公司的賬務(wù)處理為:
交易發(fā)生日:
借:應(yīng)收賬款——美元(6000×6.85)41100
貸:主營業(yè)務(wù)收入 41100
10月31日調(diào)整匯率變動:
借:應(yīng)收賬款——美元 [6000×(6.87-6.85)]120
貸:財務(wù)費用 ——匯兌差額 120
結(jié)算日:
借:銀行存款——美元(6000×6.90)41400
貸:應(yīng)收賬款 ——美元 41220
財務(wù)費用 ——匯兌差額 180
(3)甲公司的賬務(wù)處理為:
借:銀行存款——美元 (50000×6.86)343000
貸:短期借款 ——美元 343000
(4)借:原材料 (3060000+440000)3500000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 595000
貸:應(yīng)付賬款——美元 (500000×6.12)3060000
銀行存款——人民幣 1035000
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