21

　　大海公司和長江公司為同一母公司控制下的子公司，2016年長江公司出售庫存商品給大海公司，售價2000萬元(不含增值稅)，成本為1500萬元(未減值)。至2016年12月31日，大海公司從長江公司購買的上述存貨中尚有40%未對外出售，假定期末存貨未發(fā)生減值。大海公司和長江公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。

　　2016年12月31日合并工作底稿中，下列會計處理正確的有(　　)。

　　A.

　　應(yīng)抵銷營業(yè)收入800萬元

　　B.

　　應(yīng)抵銷營業(yè)成本1500萬元

　　C.

　　應(yīng)抵銷存貨200萬元

　　D.

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　2016年合并財務(wù)報表的抵銷分錄為：

　　借：營業(yè)收入 2000

　　貸：營業(yè)成本 2000

　　借：營業(yè)成本 200

　　貸：存貨 200[(2000-1500)×40%]

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 50

　　貸：所得稅費(fèi)用 50

　　根據(jù)分錄，應(yīng)抵銷營業(yè)收入2000萬元、營業(yè)成本1800萬元、存貨200萬元及確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，選項(xiàng)A和B不正確。

　　22

　　在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(　　)。

　　A.

　　以資本公積轉(zhuǎn)增股本

　　B.

　　發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊

　　C.

　　發(fā)現(xiàn)原預(yù)計的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足

　　D.

　　實(shí)際支付的訴訟費(fèi)賠償額與原預(yù)計金額有較大差異

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　選碩A，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　23

　　預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有(　　)。

　　A.

　　資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

　　B.

　　為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出

　　C.

　　資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或支付的凈現(xiàn)金流量

　　D.

　　在建工程建造過程中已發(fā)生的現(xiàn)金流出

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　對于在建工程、開發(fā)過程中的無形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計其未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用(或者可銷售)狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)，選項(xiàng)D，已發(fā)生的現(xiàn)金流出不是未來現(xiàn)金流量。

　　24

　　下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.

　　因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出

　　B.

　　存貨采購入庫前的挑選整理費(fèi)用應(yīng)計入存貨成本

　　C.

　　一般納稅人進(jìn)口原材料發(fā)生的增值稅計入管理費(fèi)用

　　D.

　　結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　增值稅一般納稅人進(jìn)口原材料發(fā)生的增值稅，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計入管理費(fèi)用。

　　25

　　關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.

　　母公司是投資性主體，應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍

　　B.

　　母公司是投資性主體，其全部子公司均不納入合并范圍

　　C.

　　當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應(yīng)將原未納入合并財務(wù)報表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財務(wù)報表范圍

　　D.

　　當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財務(wù)報表范圍編制合并財務(wù)報表外，自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦?yīng)予以合并

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對其他子公司的投資應(yīng)按照公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A和B錯誤。

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