11
2016年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2017年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為( )元。
A.
200000
B.
180000
C.
204000
D.
184000
參考答案：C 參考解析：
甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款234000
貸：其他應(yīng)付款200000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000
貸：其他應(yīng)付款4000
2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款=200000+4000=204000(元)。
12
甲公司因合同違約被起訴，至2016年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問(wèn)咨詢，人民法院的最終判決很可能對(duì)本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬(wàn)元至50萬(wàn)元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同，另需支付訴訟費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司2016年12月31日因此事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為( )萬(wàn)元。
A.
20
B.
34
C.
36
D.
50
參考答案：C 參考解析：
應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(20+50)/2+1=36(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。
13
2016年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅稅額)為500萬(wàn)元，如甲公司違約，將支付違約金100萬(wàn)元。至2016年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本10萬(wàn)元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬(wàn)元。不考慮其他因素，2016年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為( )萬(wàn)元。
A.
70
B.
10
C.
80
D.
100
參考答案：A 參考解析：
甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80(萬(wàn)元)，如違約將支付違約金100萬(wàn)元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本10萬(wàn)元的損失，甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同。損失80萬(wàn)元首先確認(rèn)資產(chǎn)減值損失10萬(wàn)元，剩余70萬(wàn)元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
14
2015年1月20日，甲公司(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司)以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。2015年2月2日，甲公司在上述地塊上開(kāi)始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。2016年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬(wàn)元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2016年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.
收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)遞延收益30萬(wàn)元
B.
收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元
C.
取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額900萬(wàn)元計(jì)人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本
D.
商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
參考答案：A 參考解析：
取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該計(jì)人遞延收益，并自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在資產(chǎn)使用期限內(nèi)分期攤銷計(jì)人各期損益(營(yíng)業(yè)外收入)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;商業(yè)設(shè)施不屬于存貨，取得該土地使用權(quán)時(shí)支付的金額應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。
15
甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2015年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，銷售成本為704萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮增值稅和所得稅的影響，甲公司在編制2016年合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初金額為( )萬(wàn)元。
A.
96
B.
90
C.
66
D.
78
參考答案：B 參考解析：
編制2016年合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因內(nèi)部交易應(yīng)調(diào)減“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初金額=(800-704)-(800-704)÷8×6/12=90(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16
關(guān)于將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組，債務(wù)人、債權(quán)人的相關(guān)處理正確的有( )。
A.
債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失
B.
債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入
C.
重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益
D.
股份公允價(jià)值總額與股份的面值總額之間的差額，計(jì)入資本公積
參考答案：C,D 參考解析：
將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)公允價(jià)值之間的差額，先沖減已提取的減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的部分或未計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)將該差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組利得)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C、D正確。
17
下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有( )。
A.
外來(lái)原始憑證
B.
生產(chǎn)成本資料
C.
生產(chǎn)預(yù)算資料
D.
生產(chǎn)成本賬簿記錄
參考答案：A,B,D 參考解析：
選項(xiàng)C，生產(chǎn)成本預(yù)算資料屬于預(yù)算行為，不屬于實(shí)際發(fā)生的成本，不能作為存貨成本確鑿證據(jù)。
18
關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.
一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額
B.
企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益
C.
企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益
D.
企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益
參考答案：A,B 參考解析：
一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)A正確;企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B正確。
19
下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有( )。
A.
因合同違約確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
B.
從銀行取得的短期借款
C.
因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D.
因稅收罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款
參考答案：B,D 參考解析：
選項(xiàng)A和C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等;選項(xiàng)D，無(wú)論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。
20
在確定對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，應(yīng)考慮的因素有( )。
A.
擁有對(duì)被投資方的權(quán)力
B.
通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)
C.
有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額
D.
從被投資單位獲得固定回報(bào)
參考答案：A,B,C 參考解析：
控制，是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額.選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
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