四、計算分析題(本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

　　36[簡答題]

　　甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關資料如下：

　　資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產(chǎn)設備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個月。

　　資料二：2014年11月1日，應付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時支付。

　　2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬～30萬元，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。

　　資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔訴訟費5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1170萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項。

　　資料四：甲公司2014年度財務報告已于2015年4月20日報出;不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司購進固定資產(chǎn)的相關會計分錄。

　　(2)判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應當確認預計負債及其理由;如果應當確認預計負債，編制相關會計分錄。

　　(3)編制甲公司服從判決支付款項的相關會計分錄。

　　參考解析：(1)甲公司購進固定資產(chǎn)的分錄： 借：固定資產(chǎn) 1000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 170

　　貸：應付賬款 1170

　　(2)該未決訴訟案件應當確認為預計負債。

　　理由：甲公司敗訴的可能性為70%，即很可能敗訴，且相關的逾期利息、訴訟費等支出能夠可靠計量。

　　預計負債的金額：5+(20+30)/2=30(萬元)

　　借：營業(yè)外支出 25

　　管理費用 5

　　貸：預計負債 30

　　(3)2015年5月8日：

　　借：預計負債30

　　營業(yè)外支出 25

　　貸：其他應付款 55

　　2015年5月16日：

　　借：其他應付款 55

　　貸：銀行存款 55

　　借：應付賬款 1170

　　貸：銀行存款 1170

　　【解析】第(3)問，實際發(fā)生賠償時，本題是實際判決的賠償數(shù)大于原來的確認數(shù)，所以對超出的部分，直接支付就可以了，不用再確認預計負債.對原來確認的預計負債，要做沖銷處理。

　　2.產(chǎn)品質(zhì)量保證

　　(1)發(fā)生的維修費

　　借：預計負債

　　貸：銀行存款

　　(2)確認產(chǎn)品質(zhì)量保證金額

　　借：銷售費用

　　貸：預計負債

　　37[簡答題]

　　A企業(yè)于2014年12月31日購入一臺管理用設備，取得成本為1000萬元(不合增值稅)，會計上采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，因該資產(chǎn)長年處于強震動狀態(tài)，計稅時按雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限及凈殘值與會計相同。A企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假定該企業(yè)不存在其他會計與稅收處理的差異。

　　要求：編制A企業(yè)2015年12月31日和2016年12月31日與所得稅有關的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考解析：2015年12月31日資產(chǎn)賬面價值=1000-1000÷10×1=900(萬元); 資產(chǎn)計稅基礎=1000-1000×20%=800(萬元);

　　遞廷所得稅負債余額=(900-800)×25%=25(萬元)。

　　借：所得稅費用25

　　貸：遞延所得稅負債25

　　2016年12月31日資產(chǎn)賬面價值=1000-1000÷10×2=800(萬元);

　　資產(chǎn)計稅基礎=1000-1000×20%-800×20%=640(萬元)：

　　遞延所得稅負債余額=(800-640)×25%=40(萬元)。

　　借：所得稅費用15

　　貸：遞延所得稅負債15(40-25)

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