>>>2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　12016 年 1 月 1 日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為固定資產(chǎn)的某項(xiàng)設(shè)備按照 10 年的期限計(jì)提折舊，由于替代技術(shù)的加快，2017 年 1 月，企業(yè)將該固定資產(chǎn)的剩余折舊年限縮短為 6 年，這一變更屬于(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)政策變更

　　B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

　　C.前期差錯(cuò)更正

　　D.本期差錯(cuò)更正

　　參考答案：B

　　參考解析：固定資產(chǎn)折舊年限的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng) B 正確。

　　2 甲公司以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行交換。商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為 120 萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為 24 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 100 萬(wàn)元。機(jī)床的原價(jià)為 150 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 35 萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為 5 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 100 萬(wàn)元。乙公司另向甲公司收取銀行存款 11萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。甲公司因轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)向乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 6 萬(wàn)元;乙公司因轉(zhuǎn)讓機(jī)床向甲公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 17 萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.96

　　C.110

　　D.150

　　參考答案：B

　　參考解析：不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司換人資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(120-24)+6-17+11=96(萬(wàn)元)。

　　3 2017 年 1 月 5 日，政府撥付 A 企業(yè) 450 萬(wàn)元財(cái)政撥款(同日到賬)，要求用于購(gòu)買(mǎi)大型科研設(shè)備 1 臺(tái)，該設(shè)備用于某項(xiàng)科研的前期研究。2017 年 1 月 31 日，A 企業(yè)購(gòu)入該大型科研設(shè)備，并于當(dāng)日投入使用，實(shí)際成本為 480 萬(wàn)元，其中 30 萬(wàn)元以自有資金支付，預(yù)計(jì)使用壽命為 10 年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響 A 企業(yè) 2017 年度利潤(rùn)總額的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.41.25

　　B.-44

　　C.-85.25

　　D.-2.75

　　參考答案：D

　　參考解析：2017 年該科研設(shè)備計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用的金額=480/10/12×11=44(萬(wàn)元)，遞延收益攤銷(xiāo)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額=450/10/12×11=41.25(萬(wàn)元)，上述業(yè)務(wù)影響 A 企業(yè) 2017 年度利潤(rùn)總額的金額=41.25-44=-2.75(萬(wàn)元)。

　　4 下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得的是(　　)。

　　A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入

　　B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

　　C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

　　D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的貸方差額

　　參考答案：D

　　參考解析：選項(xiàng) A，出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益屬于企業(yè)的收入;選項(xiàng) B，利得與投資者投入資本無(wú)關(guān);選項(xiàng) C，處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得;選項(xiàng) D，計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得。

　　5 2016 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格 200 萬(wàn)元，增值稅稅額為 34 萬(wàn)元，成本為 180 萬(wàn)元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。同時(shí)簽訂協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于 2017 年 5 月 1 日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為 220 萬(wàn)元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則 2016 年 12 月 31 日甲公司因此售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.180

　　C.204

　　D.20

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司 2016 年 12 月 31 日因售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額=200+(220-200)/5=204(萬(wàn)元)。

　　6 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，2016 年 6 月 20 日經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為 1000 萬(wàn)元，用于償債商品的成本為 600 萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 800 萬(wàn)元，增值稅稅額為 136 萬(wàn)元。增值稅不單獨(dú)收付，不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.164

　　B.350

　　C.314

　　D.64

　　參考答案：C

　　參考解析：該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=資產(chǎn)處置收益(800-600+50)+債務(wù)重組利得(1000-800-136)=314(萬(wàn)元)。

　　7 甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為 25%。2016 年 12 月31 日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 1000 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 1200 萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為 50 萬(wàn)元。2017 年 12 月 31 日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 1100 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。2017 年甲公司確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用是(　　)萬(wàn)元。

　　A.-25

　　B.25

　　C.50

　　D.-50

　　參考答案：A

　　參考解析：2017 年年末賬面價(jià)值為 1100 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 1000 萬(wàn)元，累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100 萬(wàn)元;2017 年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=100×25%=25(萬(wàn)元);2017 年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=25-50=-25(萬(wàn)元)，因此，遞延所得稅費(fèi)用為-25 萬(wàn)元。

　　8 2016 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為 1000 萬(wàn)元。2017 年 3月 6 日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司 900 萬(wàn)元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積，2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2017 年 3 月 31 日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司 2016 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.7.5

　　B.67.5

　　C.10

　　D.90

　　參考答案：B

　　參考解析：該事項(xiàng)對(duì)甲公司 2016 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(1000-900)×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬(wàn)元)。

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