13. 下列說法中，不正確的是( )。

　　A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，一般應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.待執(zhí)行合同均屬于或有事項(xiàng)

　　C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為本準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項(xiàng)。

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　　14. A公司2011年12月10日對一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)2 500萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為2 000萬元。2007年12月購入該固定資產(chǎn)，原價(jià)為5 000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該資產(chǎn)未計(jì)提過減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)更換部件相關(guān)會計(jì)處理表述不正確的是( )。

　　A.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值為3 000萬元轉(zhuǎn)入在建工程

　　B.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換發(fā)生的后續(xù)支出2 500萬元應(yīng)予以資本化

　　C.該項(xiàng)固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價(jià)值1 200萬元應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

　　D.該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價(jià)值為5 500萬元

　　[答案]D

　　[解析]本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=5 000-5 000/10×4=3 000(萬元)加上：發(fā)生的后續(xù)支出2 500萬元減去：被更換部件的賬面價(jià)值=2 000-2 000/10×4=1 200(萬元)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價(jià)值=3 000+2 500-1 200=4 300(萬元)

　　15. 甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，稅法對其成本模式計(jì)量口徑是認(rèn)可的。2008年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該大樓原價(jià)6 000萬元，已計(jì)提折舊3 500萬元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為7 000萬元。甲公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%，則甲公司因此調(diào)整2008年初未分配利潤( )萬元。

　　A.3 037.5 B.4 050 C.4 500 D.1 485

　　[答案]A

　　[解析]甲公司所做會計(jì)分錄是：

　　借：投資性房地產(chǎn)――成本 7 000

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 3 500

　　貸：投資性房地產(chǎn) 6 000

　　遞延所得稅負(fù)債 (4 500×25%)1 125

　　盈余公積 (4 500×75%×10%)337.5

　　利潤分配――未分配利潤 (4 500×75%×90%)3 037.5

　　16. A公司2010年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用10萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資100萬元，福利費(fèi)20萬元，支付租金30萬元，共計(jì)150萬元。其中滿足資本化條件的是120萬元。2010年7月16日，A公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費(fèi)2萬元，律師費(fèi)3萬元，但使用壽命不能合理確定。2011年12月31日該項(xiàng)專利權(quán)的可收回金額為80萬元，假定不考慮其他因素的影響，A公司應(yīng)就該專利權(quán)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為( )萬元。

　　A.0 B.40 C.45 D.34

　　[答案]C

　　[解析]因使用壽命不確定，所以不需要攤銷，A公司應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為120+2+3-80=45(萬元)。

　　17. A公司是一家科技有限公司，屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人，主要從事科研教育業(yè)務(wù)。2013年2月，A公司為甲公司提供科教服務(wù)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為3 600萬元，增值稅稅額為216萬元，增值稅征收率為6%，款項(xiàng)尚未收到;當(dāng)月，A公司將部分科教業(yè)務(wù)，以888萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)分給不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人乙公司，收到乙公司開出營業(yè)稅發(fā)票，款項(xiàng)尚未支付。則因A公司接受乙公司的科教服務(wù)，可抵減的增值稅額是( )萬元。

　　A.216 B.50.26 C.166.26 D.266.26

　　[答案]B

　　[解析](1)A公司為甲公司提供科教服務(wù)

　　借：應(yīng)收賬款——甲公司 3 816

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 216

　　(2)A公司接受乙公司提供的科教服務(wù)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 837.74

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——營改增抵減的銷項(xiàng)稅額 50.26

　　貸：應(yīng)付賬款——乙公司 888

　　按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額=888/(1+6%)×6%=50.26(萬元)

　　18. 某市為招商引資，向大地公司無償劃撥一處土地使用權(quán)供其免費(fèi)使用50年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，則大地公司下列處理中正確的是( )。

　　A.無償取得，不需要確認(rèn)

　　B.按照名義金額1元計(jì)量

　　C.按照甲公司估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量

　　D.按照該市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價(jià)格計(jì)量

　　[答案]B

　　[解析]在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按照其公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額(1元)計(jì)量。

　　19. 甲公司有一條生產(chǎn)線由A、B、C、D四臺設(shè)備組成，這四臺設(shè)備無法單獨(dú)使用，不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此作為一個(gè)資產(chǎn)組來管理。2013年年末對該資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為600萬元，其中A、B、C、D設(shè)備的賬面價(jià)值分別為160萬元、140萬元、100萬元、200萬元。A設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為142萬元，無法獲知其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值;其他三臺設(shè)備無法獲取其可收回金額。甲公司確定該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為450萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為350萬元。則A設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失額為( )萬元。

　　A.40 B.18 C.36 D.20

　　[答案]B

　　[解析]①該資產(chǎn)組的可收回金額為450萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備150(600-450)萬元;②按賬面價(jià)值比例，A設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=150×(160/600)=40(萬元)，分擔(dān)損失后其賬面價(jià)值為120(160-40)萬元，低于其可收回金額142萬元，不符合資產(chǎn)組損失的分配原則，因此A設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=160-142=18(萬元)。

　　20. 2012年12月31日，某事業(yè)單位有關(guān)收支科目的余額有：事業(yè)收入和上級補(bǔ)助收入本月發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入分別為200萬元和400萬元，經(jīng)營收入的貸方余額為300萬元，事業(yè)支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出的借方余額為300萬元，經(jīng)營支出的借方余額為350萬元。不考慮其他因素，則2012年年末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的金額為( )萬元。

　　A.300 B.250 C.-50 D.350

　　[答案]A

　　[解析]事業(yè)結(jié)余=(400+200)-300=300(萬元)，經(jīng)營結(jié)余=300-350=-50(萬元)，經(jīng)營結(jié)余為虧損，不轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，所以轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的金額為300萬元。

　　21. 甲公司對8月初開始投產(chǎn)的A產(chǎn)品實(shí)行半年內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。8月份共銷售A產(chǎn)品80件，售價(jià)共計(jì)400 000元，成本320 000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退占2%，包換占3%，包修占5%，則甲公司8月份應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入是( )元。

　　A.392 000 B.400 000 C.360 000 D.380 000

　　[答案]A

　　[解析]甲公司8月份應(yīng)確認(rèn)的A產(chǎn)品銷售收入=400 000×(1-2%)=392 000(元)。

　　22. 甲公司2012年12月31日庫存配件50套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價(jià)格為10萬元。該批配件均用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，共可加工50件A產(chǎn)品，將每套配件加工成一件A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2012年12月31日的市場價(jià)格為每件30萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，甲公司2012年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。

　　A.150 B.130 C.160 D.120

　　[答案]A

　　[解析]A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)30×50-A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金1.2×50=1 440(萬元)，A產(chǎn)品的成本=15×50+17×50=1 600(萬元)，說明配件發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)30×50-A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金1.2×50-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本17×50=590(萬元)，則期末配件跌價(jià)準(zhǔn)備的應(yīng)有余額=15×50-590=160(萬元)，期初余額10萬元，應(yīng)補(bǔ)提150萬元。

　　23. 已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，不得通過損益轉(zhuǎn)回的是( )。

　　A.可供出售債務(wù)工具的減值損失 B.持有至到期投資的減值損失

　　C.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失 D.可供出售權(quán)益工具的減值損失

　　[答案]D

　　[解析]可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過資本公積轉(zhuǎn)回。

　　24. 2012年1月1日，A公司對B公司進(jìn)行非同一控制下的吸收合并，產(chǎn)生商譽(yù)100萬元，合并當(dāng)日B公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2012年年末經(jīng)減值測試，計(jì)算確定該商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為25萬元。2013年4月A公司處置該資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營，取得款項(xiàng)130萬元，處置時(shí)該項(xiàng)經(jīng)營的價(jià)值為120萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價(jià)值為330萬元，不考慮其他因素，則A公司該項(xiàng)經(jīng)營的處置收益為( )萬元。

　　A.-15 B.-35 C.10 D.-10

　　[答案]D

　　[解析]處置收益=130-[120+(100-25)×120/(120+330)]=-10(萬元)。

　　25. 下列業(yè)務(wù)中，通常不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的是( )。

　　A.附有銷售退回條件銷售的商品，不能夠合理估計(jì)退貨的可能性

　　B.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品

　　C.預(yù)收貨款方式銷售商品

　　D.認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回，且該交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)A，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

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