13. 甲公司以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為5 600萬元的本企業(yè)普通股作為對(duì)價(jià)，取得乙公司80%的股權(quán)，假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進(jìn)行免稅合并處理。購(gòu)買日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6 000萬元，其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為6 500萬元，差額為乙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1 500萬元，賬面價(jià)值為1 000萬元。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為( )萬元。

　　A.500 B.900 C.400 D.800

　　[答案]A

　　[解析]甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)于乙公司固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(1 500-1 000)×25%=125(萬元)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5 600-(6 500-125)×80%=500(萬元)。

　　14. 甲公司2007年12月1日購(gòu)入管理部門使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為1 500 000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100 000元，采用直線法計(jì)提折舊。2012年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為60 000元，該公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。則由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2012年凈利潤(rùn)的影響金額為減少凈利潤(rùn)( )元。

　　A.-53 600 B.60 000 C.80 000 D.-70 000

　　[答案]B

　　[解析]按照原使用年限和凈殘值，2012年應(yīng)計(jì)提折舊=(1 500 000-100 000)/10=140 000(元)，按照變更后的使用年限和凈殘值，2012年應(yīng)計(jì)提折舊=(1 500 000-140 000×4-60 000)/(8-4)=220 000(元)，2012年減少凈利潤(rùn)=(220 000-140 000)×(1-25%)=60 000(元)。

　　15. 甲公司2012年1月1日發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，取得總收入580萬元。該債券期限為3年，面值為600萬元，票面年利率為3%，利息按年支付;該公司每10元面值送1份認(rèn)股權(quán)，債券持有者在債券發(fā)行1年后可按每份認(rèn)股權(quán)證購(gòu)買該公司1股股票，購(gòu)買價(jià)格為每股5元。債券發(fā)行后，債券與認(rèn)股權(quán)證可以分別交易。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6%。假定不考慮其他相關(guān)因素。則2012年1月1日權(quán)益成份的初始入賬金額為( )萬元。[(P/F，6%，3)=0.83962;(P/A，6%，3)=2.67301]

　　A.28.11 B.503.77 C.551.89 D.580

　　[答案]A

　　[解析]負(fù)債成份的初始入賬金額=600×3%×2.67301+600×0.83962=551.89(萬元);權(quán)益成份的初始入賬金額=580-551.89=28.11(萬元)。

　　16. 甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸30元，假定每月原煤產(chǎn)量為20萬噸。2013年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩�防護(hù)設(shè)備，價(jià)款為200萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2013年6月10日安裝完成。甲公司于2013年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)20萬元。假定2013年5月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為1 000萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2013年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為( )萬元。

　　A.1 460 B.1 300 C.1 580 D.1 280

　　[答案]C

　　[解析]甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備--安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=1 000+20×30-20=1 580(萬元)。

　　17. 下列關(guān)于共同控制經(jīng)營(yíng)和共同控制資產(chǎn)的表述中，正確的是( )。

　　A.共同控制經(jīng)營(yíng)構(gòu)成獨(dú)立核算主體

　　B.對(duì)于共同控制經(jīng)營(yíng)，出資方應(yīng)按出資額確認(rèn)一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　C.出資方不確認(rèn)共同控制資產(chǎn)，只作備查登記

　　D.對(duì)于共同控制資產(chǎn)，出資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)

　　[答案]D

　　[解析]共同控制經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)使用本企業(yè)的資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)資源與其他合營(yíng)方共同進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不構(gòu)成獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體;對(duì)于共同控制經(jīng)營(yíng)，出資方不能確認(rèn)一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資;對(duì)于共同控制資產(chǎn)，出資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)。

　　18. 2012年11月，A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2013年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價(jià)格每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為400萬元。2012年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬元。產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。A公司2012年年末正確的會(huì)計(jì)處理方法是( )。

　　A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元 B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元

　　C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元 D.不需要做任何會(huì)計(jì)處理

　　[答案]B

　　[解析](1)如果執(zhí)行合同。合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失�？勺儸F(xiàn)凈值=100×50=5 000(萬元);產(chǎn)品成本=100×55=5 500(萬元);確認(rèn)損失=500萬元。(2)如果不執(zhí)行合同。支付違約金為400萬元，同時(shí)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售可獲利=100×(60-55)=500(萬元)。所以應(yīng)選擇支付違約金方案，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元。

　　19. 下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是( )。

　　A.因借款發(fā)生的利息

　　B.因借款而折價(jià)發(fā)行債券的折價(jià)的攤銷

　　C.因外幣借款發(fā)生的匯兌差額

　　D.權(quán)益性融資費(fèi)用

　　[答案]D

　　[解析]企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。

　　20. 2012年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格400 000元，增值稅稅額為68 000元，成本為360 000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2013年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為440 000元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2012年12月31日甲公司因本售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為( )元。

　　A.400 000 B.360 000 C.408 000 D.40 000

　　[答案]C

　　[解析]其他應(yīng)付款余額=400 000+(440 000-400 000)/5=408 000(元)。

　　21. 2011年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為500萬元，按稅法規(guī)定，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.500 B.0 C.50 D.-500

　　[答案]B

　　[解析]應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500=0。

　　22. 甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2011年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊100萬元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為( )萬元。

　　A.90 B.180 C.200 D.270

　　[答案]D

　　[解析]甲公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=(100+200)×(1-10%)=270(萬元)。

　　23. 乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股4元購(gòu)買乙公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。2012年年末有2名職員離開乙公司，乙公司估計(jì)未來有2名職員離開;2013年末又有1名職員離開公司，乙公司估計(jì)未來沒有人員離開公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價(jià)值為18元。計(jì)算乙公司2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬元。

　　A.1 240 B.900 C.800 D.1 020

　　[答案]A

　　[解析]乙公司2012年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(20-2-2)×15×10×1∕3=800(萬元)，2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(20-2-1)×18×10×2∕3-800=1 240(萬元)。

　　24. 甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年9月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為( )萬元。

　　A.270 B.81 C.202.5 D.121.5

　　[答案]C

　　[解析]2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

　　25. 下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的是( )。

　　A.應(yīng)付賬款 B.預(yù)收款項(xiàng)

　　C.長(zhǎng)期應(yīng)收款 D.持有至到期投資

　　[答案]B

　　[解析]貨幣性項(xiàng)目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)收款項(xiàng)的償付不一定用貨幣資金，所以不屬于貨幣性項(xiàng)目。

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