參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資，消費稅應在“應交稅費——應交消費稅”中單獨核算，收回的委托加工物資的實際成本=620+100=720(萬元)。

　　【該題針對“委托加工取得存貨且用于繼續(xù)生產應稅消費品”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 (1)發(fā)出委托加工材料

　　借：委托加工物資——乙企業(yè)　　　　20 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　20 000

　　(2)支付加工費用和稅金

　　消費稅組成計稅價格=(20 000+7 000)÷(1-10%)=30 000(元)[注：組成計稅價格=(發(fā)出加工材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)]

　　受托方代收代繳的消費稅稅額=30 000×10%=3 000(元)

　　應交增值稅稅額=7 000×17%=1 190(元)

　　借：委托加工物資——乙企業(yè)　　　　　　10 000(7 000+3 000)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　1 190

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 11 190

　　【該題針對“委托加工取得存貨且直接用于出售”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 投資者投入的原材料，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。本題中雖然有協(xié)議價，但是由于協(xié)議價是不公允的，所以應該用市場價100萬元作為原材料的入賬價值。

　　【該題針對“投資者投入存貨成本的計量”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該批原材料加工完成驗收入庫的成本=90+36+(90+36)/(1-10%)×10%=140(萬元)。

　　【拓展】若該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，支付的代扣代繳的消費稅14萬元可以抵扣，要單獨列示。該批原材料加工完成驗收入庫的成本=90+36=126(萬元)。

　　【該題針對“委托加工取得存貨且用于繼續(xù)生產非應稅消費品”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本。

　　原材料的入賬價值=1 200×6 000+60 000+10 000+18 000=7 288 000(元)。

　　【該題針對“外購存貨入庫時出現(xiàn)短缺的處理”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 為生產甲產品而持有的鋼板乙，其可變現(xiàn)凈值是該鋼板生產的甲產品的售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費，所以鋼板乙的可變現(xiàn)凈值=445-12.5-285=147.5(萬元)。

　　【該題針對“繼續(xù)加工的材料的可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 2010年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350-35=315(萬元)，成本=500×60%=300(萬元)，未發(fā)生減值;無合同部分的可變現(xiàn)凈值為210-30=180(萬元)，成本500-300=200(萬元)，發(fā)生減值20萬元。2011年剩余產品的可變現(xiàn)凈值為150-30=120(萬元)，成本200×90%=180(萬元)，減值60萬元，存貨跌價準備的期末余額為60萬元。應計提的存貨跌價準備為60-(20-20×10%)=42(萬元)。

　　【該題針對“存貨跌價準備的計提”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核存貨的概念與確認。工程物資是專門為在建工程購入的物資，不是為在生產經營過程中的銷售或耗用，用途不同于存貨，在資產負債表中單獨列示，不屬于企業(yè)的存貨。

　　【該題針對“存貨的概念與確認”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 支付的加工費和負擔的運雜費計入委托加工物資實際成本;支付的增值稅可作為進項稅額抵扣;支付的用于連續(xù)生產應稅消費品的委托加工物資的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目借方;支付的收回后直接用于銷售(售價不高于受托方計稅價格)的委托加工應稅消費品的消費稅，應計入委托加工物資成本。

　　【該題針對“委托加工取得存貨且用于繼續(xù)生產應稅消費品”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核的是存貨成本的核算。由于委托加工物資收回后用于生產非應稅消費品，所以消費稅計入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價值=140+4+16=160(萬元)。

　　【該題針對“委托加工取得存貨且用于繼續(xù)生產非應稅消費品”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核外購存貨成本的計量。選項D，應計入管理費用。

　　【該題針對“外購存貨成本的確定”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 農產品的采購成本=12 000×(1-13%)+1 000+400=11 840(元)。

　　【該題針對“外購存貨成本的確定”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 (1)甲存貨應補提的存貨跌價準備額=(10-8)-1=1(萬元);

　　(2)乙存貨應補提的存貨跌價準備=0-2=-2(萬元);

　　(3)丙存貨應補提的存貨跌價準備=(18-15)-1.5=1.5(萬元);

　　(4)2011年12月31日應補提的存貨跌價準備總額=1-2+1.5=0.5(萬元)。

　　【該題針對“存貨跌價準備的計提”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 A公司的分錄是：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 600

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 102

　　貸：股本 　　200

　　資本公積——股本溢價 　　　　　 502

　　該材料的入賬價值為600萬元。

　　【該題針對“投資者投入存貨成本的計量”知識點進行考核】

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