參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資，消費(fèi)稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”中單獨(dú)核算，收回的委托加工物資的實(shí)際成本=620+100=720(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“委托加工取得存貨且用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 (1)發(fā)出委托加工材料

　　借：委托加工物資——乙企業(yè)　　　　20 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　20 000

　　(2)支付加工費(fèi)用和稅金

　　消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(20 000+7 000)÷(1-10%)=30 000(元)[注：組成計(jì)稅價(jià)格=(發(fā)出加工材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)]

　　受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額=30 000×10%=3 000(元)

　　應(yīng)交增值稅稅額=7 000×17%=1 190(元)

　　借：委托加工物資——乙企業(yè)　　　　　　10 000(7 000+3 000)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　1 190

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 11 190

　　【該題針對(duì)“委托加工取得存貨且直接用于出售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 投資者投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。本題中雖然有協(xié)議價(jià)，但是由于協(xié)議價(jià)是不公允的，所以應(yīng)該用市場(chǎng)價(jià)100萬(wàn)元作為原材料的入賬價(jià)值。

　　【該題針對(duì)“投資者投入存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的成本=90+36+(90+36)/(1-10%)×10%=140(萬(wàn)元)。

　　【拓展】若該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，支付的代扣代繳的消費(fèi)稅14萬(wàn)元可以抵扣，要單獨(dú)列示。該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的成本=90+36=126(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“委托加工取得存貨且用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。

　　原材料的入賬價(jià)值=1 200×6 000+60 000+10 000+18 000=7 288 000(元)。

　　【該題針對(duì)“外購(gòu)存貨入庫(kù)時(shí)出現(xiàn)短缺的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的鋼板乙，其可變現(xiàn)凈值是該鋼板生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)，所以鋼板乙的可變現(xiàn)凈值=445-12.5-285=147.5(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“繼續(xù)加工的材料的可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 2010年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350-35=315(萬(wàn)元)，成本=500×60%=300(萬(wàn)元)，未發(fā)生減值;無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值為210-30=180(萬(wàn)元)，成本500-300=200(萬(wàn)元)，發(fā)生減值20萬(wàn)元。2011年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為150-30=120(萬(wàn)元)，成本200×90%=180(萬(wàn)元)，減值60萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為60萬(wàn)元。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為60-(20-20×10%)=42(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核存貨的概念與確認(rèn)。工程物資是專門為在建工程購(gòu)入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的銷售或耗用，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于企業(yè)的存貨。

　　【該題針對(duì)“存貨的概念與確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工物資實(shí)際成本;支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方;支付的收回后直接用于銷售(售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

　　【該題針對(duì)“委托加工取得存貨且用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核的是存貨成本的核算。由于委托加工物資收回后用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅計(jì)入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值=140+4+16=160(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“委托加工取得存貨且用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核外購(gòu)存貨成本的計(jì)量。選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【該題針對(duì)“外購(gòu)存貨成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本=12 000×(1-13%)+1 000+400=11 840(元)。

　　【該題針對(duì)“外購(gòu)存貨成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 (1)甲存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額=(10-8)-1=1(萬(wàn)元);

　　(2)乙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=0-2=-2(萬(wàn)元);

　　(3)丙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(18-15)-1.5=1.5(萬(wàn)元);

　　(4)2011年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=1-2+1.5=0.5(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 A公司的分錄是：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102

　　貸：股本 　　200

　　資本公積——股本溢價(jià) 　　　　　 502

　　該材料的入賬價(jià)值為600萬(wàn)元。

　　【該題針對(duì)“投資者投入存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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