四、計算分析題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關資料如下。

　　(1)2011年3月2日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款4400萬元，增值稅進項稅額為748萬元，支付的運輸費為88萬元(不考慮運費抵減增值稅)，款項已通過銀行支付。安裝設備時，領用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，成本350萬元，同類產(chǎn)品售價為450萬元;支付安裝費用32萬元，支付安裝工人的薪酬330萬元;假定不考慮其他相關稅費。

　　(2)2011年6月20日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提年折舊額。

　　(3)2012年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備有減值跡象，現(xiàn)時的銷售凈價為4120萬元，預計未來持續(xù)使用為公司帶來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬元。計提固定資產(chǎn)減值準備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預計使用年限均不改變，但預計凈殘值變更為120萬元。

　　(4)2013年6月30日，甲公司決定對該設備進行改擴建，以提高其生產(chǎn)能力。當日以銀行存款支付工程款369.2萬元。

　　(5)改擴建過程中替換一主要部件，其賬面價值為79.2萬元，替換的新部件的價值為150萬元。

　　(6)2013年9月30日改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)。

　　要求：(1)編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關會計分錄;

　　(2)計算2011年應計提的折舊額并編制會計分錄;

　　(3)計算2012年應計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄;

　　(4)編制有關固定資產(chǎn)改擴建的會計分錄。

　　2、遠東股份有限公司(以下簡稱遠東公司)為增值稅一般納稅人，2X11年1月，遠東公司擬為管理部門自行建造一座辦公樓，為此發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)購入工程物資一批，價款為800000元，支付的增值稅進項稅額為136000元，款項以銀行存款支付;當日，領用工程物資585000元(不含增值稅);

　　(2)領用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本為420000元，未計提減值準備，售價和計稅價格均為600000元，增值稅稅率為17%;

　　(3)領用生產(chǎn)用原材料一批，價值為80000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為13600元;

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關的勞務支出為60000元(不考慮相關稅費);

　　(5)計提工程人員工資215600元;

　　(6)6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結轉固定資產(chǎn)成本;

　　(7)將剩余工程物資轉為該公司的原材料，經(jīng)稅務部門核定，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣;

　　(8)7月中旬，該項工程決算實際成本為1400000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應付職工工資;

　　(9)該辦公樓交付使用后，為了簡化核算，假定該辦公樓預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為100000元;

　　(10)2X12年該辦公樓發(fā)生日常維修費用30000元;

　　(11)2X13年末遠東公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該辦公樓出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其公允價值為420000元,處置費用為20000元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為390000元。計提減值后，該辦公樓的尚可使用年限改為2年，預計凈殘值為0，并改按年限平均法計提折舊;

　　(12)2X14年12月30日，因調整經(jīng)營方向，將辦公樓出售，不含稅售價為400000元，另外發(fā)生清理費用30000元，處置不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%;

　　(13)假定不考慮其他相關稅費。

　　要求：

　　(1)編制購建辦公樓相關的會計分錄;

　　(2)計算2X11年、2X12年、2X13年的折舊金額并進行相關的賬務處理;

　　(3)編制2X12年固定資產(chǎn)維修的賬務處理;

　　(4)計算2X13年計提減值的金額并進行賬務處理;

　　(5)編制出售時的賬務處理。(金額單位以元表示)

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