11.A公司5月1日甲材料結(jié)存300公斤，單價(jià)2萬元，5月6日發(fā)出100公斤，5月10日購(gòu)進(jìn)200公斤，單價(jià)2.20萬元，5月15日發(fā)出200公斤。企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則5月15日結(jié)存的原材料成本為(　)萬元。

　　A.400　　　　　　　B.416 　C.420　　　　　　 　D.440

　　『正確答案』C

　　『答案解析』5月10日的單位成本=(300×2-100×2+200×2.2)/(300-100+200)=2.1

　　5月15日結(jié)存的原材料成本=(300-100+200-200)×2.1=420(萬元)。

　　12.甲企業(yè)于2009年1月1日，以1 200萬元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為1 100萬元的公司債券。其中債券的買價(jià)為1 190萬元，相關(guān)稅費(fèi)為10萬元。該公司債券票面利率為6%，期限為3年，一次還本付息。企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期。該企業(yè)計(jì)入“持有至到期投資”科目的金額為(　)萬元。

　　A.1 200

　　B.1 100

　　C.1 190

　　D.1 110

　　『正確答案』A

　　『答案解析』

　　借：持有至到期投資——成本　　　　　1 100

　　——利息調(diào)整　　　　100

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1 200

　　13.某企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)120小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)180小時(shí)。本月發(fā)生車間管理人員工資3萬元，產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資30萬元。該企業(yè)按機(jī)器工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。假設(shè)不考慮其他因素，本月B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.1.2

　　B.1.32

　　C.1.8

　　D.1.98

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該題中只有本月發(fā)生車間管理人員工資是計(jì)入到制造費(fèi)用。

　　制造費(fèi)用分配率=3/(120+180)=0.01

　　B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=0.01×180=1.8(萬元)。

　　14.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述正確的是(　)。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按照10年攤銷

　　B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月仍然攤銷

　　D.無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直接法和生產(chǎn)總量法

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷;選項(xiàng)B，出租的無形資產(chǎn)的攤銷額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目;選項(xiàng)C，使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷。

　　15.某大學(xué)當(dāng)年取得事業(yè)收入(專項(xiàng)資金收入)5萬元，取得債券利息收入(非專項(xiàng)資金收入)0.5萬元，發(fā)生事業(yè)支出(其他資金支出)4.5萬元，財(cái)政補(bǔ)助收入0.8萬元，財(cái)政補(bǔ)助支出0.7萬元，該事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余為(　)萬元。

　　A.1.1

　　B.1

　　C.1.7

　　D.-4

　　『正確答案』D

　　『答案解析』事業(yè)收入中的專項(xiàng)資金收入是要結(jié)轉(zhuǎn)到非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目中，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)基金中，財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政補(bǔ)助支出要結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目中，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)最終要結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余科目中。所以這道題的答案是0.5-4.5=-4(萬元)。

　　16.下列各項(xiàng)對(duì)產(chǎn)品成本的分析方法中，屬于對(duì)比分析法的是(　)。

　　A.計(jì)算分析本期銷售收入成本率

　　B.將本期實(shí)際成本與前期實(shí)際成本進(jìn)行比較

　　C.計(jì)算分析本期的產(chǎn)值成本率

　　D.計(jì)算制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比重

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A、C屬于相關(guān)指標(biāo)比率分析法;選項(xiàng)D屬于構(gòu)成比率分析法。

　　17.A公司2012年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)4月，處置交易性金融資產(chǎn)(股票)，賬面成本400萬元，實(shí)際售價(jià)為550萬元;(2)5月，處置交易性金融資產(chǎn)(債券)，賬面成本300萬元，實(shí)際售價(jià)為300萬元;(3)6月，本年一項(xiàng)債券投資已到期，收回本金和利息。面值1 300萬元，利率為11%，3年期，到期一次還本付息;(4)本年收到現(xiàn)金股利30萬元。企業(yè)現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為(　)萬元。

　　A.2 180

　　B.2 896

　　C.2 150

　　D.2 500

　　『正確答案』C

　　『答案解析』收回投資收到的現(xiàn)金=550+300+1 300=2 150(萬元)。收到的債券利息和現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

　　18.根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的規(guī)定建筑業(yè)適用(　)稅率。

　　A.17%

　　B.11%

　　C.13%

　　D.6%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%的稅率，租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，其他部分服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

　　19.甲公司為增值稅一般納稅人，2010年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊為(　)萬元。

　　A.72

　　B.120

　　C.140.4

　　D.168.48

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題固定資產(chǎn)為2010年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為360萬，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2011年應(yīng)該計(jì)提的折舊=360×5÷(1+2+3+4+5)=120(萬元)。

　　20.某企業(yè)于2011年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計(jì)息。假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2012年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為(　)萬元。

　　A.8 000

　　B.8 160

　　C.8 320

　　D.8 480

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2012年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額=8 000+8 000×4%×1.5=8 480(萬元)。

　　21.下列日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的稅金中，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目的是(　)。

　　A.營(yíng)業(yè)稅、增值稅

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

　　C.消費(fèi)稅、增值稅

　　D.印花稅、消費(fèi)稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)AC中的增值稅應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目中核算，選項(xiàng)D中的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。

　　22.某企業(yè)銷售商品6 000件，每件售價(jià)60元(不含增值稅)，增值稅稅率17%;企業(yè)為購(gòu)貨方提供的商業(yè)折扣為10%，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為(　)元。

　　A.320 000

　　B.308 200

　　C.324 000

　　D.320 200

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入，因此該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入=6 000×60×(1-10%)=324 000(元)。

　　23.某企業(yè)2010年發(fā)生的銷售商品收入為1 000萬元，銷售商品成本為600萬元，銷售過程中發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用為20萬元，管理人員工資費(fèi)用為50萬元，借款利息費(fèi)用為10萬元(不滿足資本化條件)，股票投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元(損失)，公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬元(收益)，處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬元，因違約支付罰款15萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2010年的利潤(rùn)總額為(　)萬元。

　　A.370

　　B.330

　　C.320

　　D.380

　　『正確答案』D

　　『答案解析』銷售商品收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，銷售商品成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，廣告宣傳費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，借款利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，股票投資收益計(jì)入投資收益，處置固定資產(chǎn)取得的收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，因違約支付的罰款計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。不考慮其他因素，該企業(yè)2010年的利潤(rùn)總額=1 000-600-20-50-10+40-70+80+25-15=380(萬元)。

　　24.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)的表述正確的是(　)。

　　A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

　　B.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在貨款全部收回時(shí)確認(rèn)收入

　　C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

　　D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核收入的確認(rèn)。A項(xiàng)，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;B項(xiàng)，應(yīng)在商品發(fā)出且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入;D項(xiàng)，收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

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