第三節(jié)　國(guó)庫(kù)集中收付制度

　　學(xué)習(xí)要求：

　　掌握國(guó)庫(kù)集中收付的含義

　　熟悉國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成及功能

　　具體內(nèi)容：

　　一、國(guó)庫(kù)集中收付制度的含義

　　國(guó)庫(kù)集中收付制度就是對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收繳與支付的制度。

　　核心是通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，因此又稱為國(guó)庫(kù)單一賬戶制度

　　核心環(huán)節(jié)是集中支付。

　　國(guó)庫(kù)集中收付制度包括三方面的含義：集中收入管理、集中支出管理和集中賬戶管理。

　　二、國(guó)庫(kù)集中收付制度的基本內(nèi)容

　　(一)設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶體系

　　1.財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，按收入和支出設(shè)置分類賬。

　　國(guó)庫(kù)單一賬戶為國(guó)庫(kù)存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。財(cái)政資金的余額只保存在國(guó)庫(kù)單一賬戶。

　　2.財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算。

　　3.財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。

　　4.財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。

　　5.經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開(kāi)設(shè)特殊過(guò)渡性專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

　　(二)規(guī)范收入收繳程序

　　1.收入類型----預(yù)算內(nèi)收入，也包括預(yù)算外收入

　　2.收繳方式----直接繳庫(kù)、集中匯繳

　　3.收繳程序

　　(三)規(guī)范支出撥付方式

　　1.支出類型

　　2.支付方式------財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。

　　財(cái)政直接支付的范圍--工資支出、購(gòu)買支出以及中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。

　　財(cái)政授權(quán)支付的范圍--未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出

　　3.支付程序-----分為財(cái)政直接支付程序和財(cái)政授權(quán)支付程序。