二、進項稅額的檢查(掌握)

　　(一)進項稅額抵扣憑證的審查

　　扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票、海關增值稅完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、運費發(fā)票

　　如果企業(yè)未取得抵扣憑證，不得抵扣進項稅額。

　　(二)準予抵扣的進項稅額的檢查

　　1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

　　2.從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額;

　　3.一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，允許以買價依13%的扣除率來抵扣進項稅額。

　　4.一般納稅人銷售貨物，以及購進貨物所支付的運費，允許按運費結(jié)算單據(jù)所列金額和7%來抵扣進項稅額。

　　(三)不得抵扣的進項稅額的檢查

　　1.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的;

　　2.增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的;

　　3.具體規(guī)定

　　(1)用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務;

　　(2)非正常損失的購進貨物;

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

　　(4)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品

　　(5)上述第(1)項至第(4)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用

　　【例題·單選題】(2010年)北達公司(增值稅一般納稅人)2010年5月從小規(guī)模納稅人處購進一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明價款117000元，貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，其正確的賬務處理為(　)。

　　A.借：原材料　　 117000

　　貸：銀行存款　　　　 117000

　　B.借：原材料　　　 100000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 17000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 117000

　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　113490

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 3510

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 117000

　　D.借：原材料　　 117000

　　貸：應付賬款　　　　 117000

　　【答案】A

　　【解析】普通發(fā)票不可以抵扣進項稅。

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