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　　第七章　稅務(wù)管理

　　考點(diǎn)：賬簿管理

　　賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿。

　　1.設(shè)置要求

　　(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人：自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15 日內(nèi)。

　　(2)扣繳義務(wù)人：在規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 10 日，按所代扣、代繳的稅種，分別設(shè)置。

　　【注意】

　�、贂�(huì)計(jì)制度健全，計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，視同會(huì)計(jì)賬簿;

　�、跁�(huì)計(jì)制度不健全，建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的明細(xì)賬等其他賬簿。

　　(3)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人：

　　①聘請(qǐng)規(guī)定的機(jī)構(gòu)、人員代為建賬和辦理賬務(wù);

　　②聘請(qǐng)有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或使用稅控裝置。

　　2.使用要求

　　(1)記賬人員工作變動(dòng)，辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)載明交換日期和接替人員姓名、簽章。

　　(2)賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷(xiāo)貨登記簿等資料

　�、俦４妫褐辽� 10 年。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得銷(xiāo)毀。

　�、阡N(xiāo)毀：保管期滿(mǎn)，應(yīng)編造銷(xiāo)毀清冊(cè)，報(bào)主管部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，然后在其監(jiān)督下銷(xiāo)毀。

　　3.賬簿、憑證管理的法律責(zé)任

　　考點(diǎn)：稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行

　　1.不同點(diǎn)

　　(1)對(duì)象

　　稅收保全：納稅人。

　　稅收強(qiáng)制執(zhí)行：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。

　　(2)實(shí)施條件

　　稅收保全：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物，以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，則采取稅收保全措施。

　　稅收強(qiáng)制執(zhí)行：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　(3)執(zhí)行金額

　　稅收保全：當(dāng)期應(yīng)納稅款。

　　稅收強(qiáng)制執(zhí)行：當(dāng)期應(yīng)納稅款+滯納金。

　　(4)措施

　　稅收保全：

　　①書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

　　②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物等。

　　稅收強(qiáng)制執(zhí)行：

　�、贂�(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。

　�、诳垩�、查封、依法拍賣(mài)或變賣(mài)納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物等，以拍賣(mài)或變賣(mài)所得抵繳稅款。

　　【注意】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施中，拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在 3 日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

　　2.相同點(diǎn)

　　(1)由誰(shuí)批準(zhǔn)：都是縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)。

　　(2)實(shí)施的財(cái)產(chǎn)范圍：

　�、賯�(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在范圍之內(nèi);

　　②對(duì)單價(jià) 5000 元以下的其他生活用品，不采取稅收保全/強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　【注意】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或一處以外的住房。

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