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　　第八章　納稅檢查

　　考點：銷售貨物銷項稅額的檢查

　　1.交款提貨銷售方式的檢查

　　(1)銷售實現(xiàn)：貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出。按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額，進行會計處理。

　　(2)會計處理：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2.預(yù)收貨款銷售方式的檢查

　　(1)銷售實現(xiàn)：企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品(商品)時。

　　(2)賬務(wù)處理

　　①收到貨款時

　　借：銀行存款

　　貸：合同負債

　　②發(fā)出貨物時，轉(zhuǎn)作收入

　　借：合同負債

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　�、墼碌�，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　3.分期收款結(jié)算方式的檢查

　　(1)銷售實現(xiàn)：書面合同約定的收款日期。

　　(2)如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。

　　(3)賬務(wù)處理

　�、黉N售商品

　　借：長期應(yīng)收款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　未實現(xiàn)融資收益

　　應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　�、诤贤s定的收款日期收到貨款

　　借：銀行存款

　　貸：長期應(yīng)收款

　　借：未實現(xiàn)融資收益

　　貸：財務(wù)費用

　　借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　考點：特殊銷售方式下銷項稅額的檢查

　　1.委托代銷

　　發(fā)出商品：

　　借：委托代銷商品

　　貸：庫存商品

　　收到代銷清單：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：委托代銷商品

　　收到扣除手續(xù)費后的貨款：

　　借：銀行存款

　　銷售費用

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　2.自產(chǎn)自用

　　發(fā)給職工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　用于本企業(yè)職工福利性質(zhì)的在建工程：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　用于本企業(yè)生產(chǎn)性質(zhì)的在建工程：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　3.將貨物用于對外投資

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　4.將貨物無償轉(zhuǎn)讓他人

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品/原材料

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　考點：包裝物銷售的增值稅檢查

　　1.包裝物銷售

　　隨同貨物出售、單獨計價，取得收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按所包裝貨物

　　的適用稅率計征增值稅。

　　賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2.包裝物押金

　　(1)不征稅

　　周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物，單獨記賬核算。

　　賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)付款

　　(2)征稅

　　因逾期未收回包裝物不再退還的押金，按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。

　　除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)征稅。

　　賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　考點：企業(yè)所得稅稅前準予扣除項目的檢查

　　1.委托加工運雜費、加工費記入“委托加工物資”。

　　2.成本計算

　　(1)生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費用構(gòu)成。

　　(2)直接材料費用記入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”，輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的直接材料費用記入“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”。

　　(3)大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，主要采用品種法來計算產(chǎn)品成本。

　　(4)單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，主要采用分批法計算產(chǎn)品成本。

　　(5)大量大批的多步驟生產(chǎn)企業(yè)，主要采用分步法計算產(chǎn)品成本。

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