二、稅收原則

　　稅收原則是政府在稅收制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施方面所應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想，也是評(píng)價(jià)稅收制定優(yōu)劣和考核稅務(wù)行政管理狀況的基本準(zhǔn)則。

　　(一).古典稅收原則

　　(1)英國威廉·配第-----------最早提出“稅收原則”一詞

　　賦稅四原則---------------公平、確定、簡便、節(jié)省

　　(2)英國的亞當(dāng)·斯密---------第一個(gè)系統(tǒng)地闡述稅收原則。

　　賦稅四原則--------------平等、確實(shí)、便利、最少征收費(fèi);

　　他提出了“廉價(jià)政府”“夜警國家”的觀點(diǎn)。

　　(3)德國瓦格納的課稅原則—四端九項(xiàng)

　�、儇�(cái)政政策原則--------包括收入充分原則和收入彈性原則

　　②國民經(jīng)濟(jì)原則--------包括稅源選擇原則和稅種選擇原則

　�、凵鐣�(huì)公正原則--------包括普遍原則和平等原則

　　④稅務(wù)行政原則--------確實(shí)、便利和最少征納費(fèi)用原則

　　【例題15--07年多選】英國古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密提出的賦稅原則包括( )。

　　A.平等 B.確實(shí) C.便利 D.公開 E.最少征收費(fèi)

　　【例題16--課后題第7題】提出“公平”“確定”“簡便”“節(jié)省”稅收四原則的是( )

　　A 管仲 B 威廉配第 C 亞當(dāng)斯密 D 瓦格納

　　(二).現(xiàn)代稅收原則

　　效率和公平是現(xiàn)代財(cái)政理論中強(qiáng)調(diào)的兩大重要的稅收原則。

　　1、稅收效率原則

　　稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。

　　稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。

　　(1)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對(duì)市場機(jī)制運(yùn)行的“中性”;

　�、僬鞫愂股鐣�(huì)所付出的代價(jià)應(yīng)以“征稅數(shù)額”為限。

　�、谡鞫悜�(yīng)當(dāng)避免對(duì)市場機(jī)制運(yùn)行發(fā)生不良影響，即額外負(fù)擔(dān)要小于額外收益。

　　這個(gè)原則要求市場機(jī)制不會(huì)因政府課稅而扭曲，要使稅收的額外負(fù)擔(dān)最小化。

　　(2)稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。