三、稅負轉(zhuǎn)嫁

　　(一)稅負轉(zhuǎn)嫁的方式(掌握)

　　稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負擔全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。稅負轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果形成稅負歸宿。稅負轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)和稅收資本化六種。

　　【例題1·單選題】(　)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。

　　A.前轉(zhuǎn)

　　B.后轉(zhuǎn)

　　C.消轉(zhuǎn)

　　D.混轉(zhuǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。

　　【例題2·單選題】(2011年)廠商通過提高其所提供商品價格的方法，將其所納稅款轉(zhuǎn)移給商品購買者或最終消費者負擔。根據(jù)稅負轉(zhuǎn)嫁理論，這種行為屬于典型的(　)行為。

　　A.后轉(zhuǎn)

　　B.前轉(zhuǎn)

　　C.消轉(zhuǎn)

　　D.旁轉(zhuǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查稅負轉(zhuǎn)嫁的方式。前轉(zhuǎn)又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”，是指納稅人將其所納稅款通過提高其提供商品價格的方式，向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費者負擔的一種形式。

　　【例題3·單選題】(2009年)企業(yè)通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施來降低成本、增加利潤，從而抵消稅負。這種稅負轉(zhuǎn)嫁方式是(　)。

　　A.稅收資本化

　　B.混轉(zhuǎn)

　　C.旁轉(zhuǎn)

　　D.消轉(zhuǎn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』消轉(zhuǎn)是納稅人用減低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補。通過經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負。實際上稅負并沒有轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負擔。

　　(二)影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素

　　【例題1·單選題】(　)是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。

　　A.課稅商品的性質(zhì)

　　B.課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系

　　C.課稅范圍的大小

　　D.商品的供給與需求彈性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』商品的供給與需求彈性是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。

　　【例題2·多選題】(2007年)下列各類商品中，稅負不容易轉(zhuǎn)嫁的有(　)。

　　A.需求彈性較大、供給彈性較小的應稅商品

　　B.非生活必需品

　　C.生活必需品

　　D.征收消費稅的商品

　　E.課稅范圍狹窄的商品

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』供給彈性較小、需求彈性較大的商品不易轉(zhuǎn)嫁;非生活必需品的稅負不容易轉(zhuǎn)嫁;與經(jīng)濟交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅，不容易轉(zhuǎn)嫁;課稅范圍越狹窄，稅負難以轉(zhuǎn)嫁。

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