三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　根據(jù)材料，回答題

　　(2011年)某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。2011年9月的有關(guān)資料如下：

　　(1)本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機電設(shè)備銷售公司的發(fā)電組3臺，每臺不含稅售價30000元，另向購買方收款裝卸費3510元。

　　(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，開具普通發(fā)票，金額為245700元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個月每月付款81900元。

　　(3)委托某商場代銷10臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算，手續(xù)費按每臺500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商場，商場本月無銷售。

　　(4)為本企業(yè)專門自制發(fā)電機組1臺，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。

　　(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為2000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗收入庫。

　　(6)外購原材料一批，關(guān)稅完稅價折合人民幣120000元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為50%。另從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費5000元、建設(shè)基金100元、裝卸費500元，取得運費發(fā)票。原材料已驗收入庫。

　　已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認證并申報抵扣。

　　81該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機組的銷項稅額是(　　)元。

　　A.0

　　B.15300

　　C.15810

　　D.15896.7

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和價外費用。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。向購買方收款裝卸費3510元為價外費用，要計人銷售額。銷項稅額=(3×30000)×17%+3510÷1.17×17%=15810(元)。

　　82 該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機組的銷項稅額是(　　)元。

　　A.11900

　　B.13923

　　C.35700

　　D.41769

　　參考答案：A

　　參考解析

　　本題考查增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。銷項稅額=81900÷1.17×17%=11900(元)。

　　83 該企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額是(　　)元。

　　A.0

　　B.35598.29

　　C.36324.79

　　D.37051.28

　　參考答案：A

　　參考解析

　　本題考查增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。由于商場本月無銷售，所以企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額為0。

　　84 進口原材料的進項稅額是(　　)元。

　　A.30600

　　B.30950

　　C.30957

　　D.30992

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查進口貨物應(yīng)納稅額的計算。組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅，應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率。組成計算價格=120000+120000× 50%=180000(元)，運輸費用金額=5000+100=5100(元)，進項稅額=180000×17%+5100×7%=30600+357=30957(元)。

　　85 該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅稅額是(　　)元。

　　A.1298

　　B.3145

　　C.5328

　　D.32664

　　參考答案：A

　　參考解析

　　本題考查增值稅的計算。為本企業(yè)專門自制發(fā)電機組視同銷售，由于沒有市場價格因此，銷項稅=35000×(1+10%)×17%=6545(元)。當月銷項稅=15810+11900+0+6545=34255(元)，當月進項稅額=2000+30957=32957(元)，當月應(yīng)納增值稅稅額=34255-32957=1298(元)。

　　根據(jù)材料，回答題。

　　(2012年)某零部件生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，每件產(chǎn)品的不含稅售價為1000元，每件產(chǎn)品的成本為800元：購進原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護建設(shè)稅及教育費附加暫不考慮)。2012年8月，稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)2011年度的納稅情況進行檢查，有關(guān)賬務(wù)資料如下：

　　(1)銷售給A企業(yè)產(chǎn)品10件，同時收取未逾期的包裝物押金1000元，包裝物租金2000元。

　　(2)企業(yè)購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，稅款1700元。同時支付運費500元，取得運輸部門開具的運費發(fā)票。

　　(3)企業(yè)在建工程部門領(lǐng)用產(chǎn)品5件(該項工程至2012年8月尚未完工)，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程4000

　　貸：庫存商品4000

　　(4)企業(yè)以前月份購進的原材料被盜，已知該批原材料的成本為10000元。

　　86向A企業(yè)收取的包裝物押金，正確的會計和稅務(wù)處理為(　　)。

　　A.應(yīng)計入"其他應(yīng)付款"科目

　　B.應(yīng)計入"主營業(yè)務(wù)收入"科目

　　C.不用繳納增值稅

　　D.應(yīng)計提增值稅銷項稅額

　　參考答案：A,C

　　參考解析

　　本題考查包裝物押金的相關(guān)知識。收取的包裝物押金，未逾期的不能計入收入，不需要繳納增值稅。

　　87 向A企業(yè)收取的包裝物租金，正確的稅務(wù)處理為(　　)。

　　A.應(yīng)計提增值稅銷項稅額340元

　　B.應(yīng)計提增值稅銷項稅額290.6元

　　C.不用繳納增值稅

　　D.應(yīng)繳納營業(yè)稅100元

　　參考答案：B

　　參考解析

　　本題考查包裝物租金的相關(guān)知識。隨同銷售貨物一起收取的包裝物租金要和貨物一起計人銷售收人中，計征增值稅。2000÷(1+17%)×17%=290.6(元)。

　　88 企業(yè)購進原材料取得的運費發(fā)票，應(yīng)計提增值稅進項稅額為(　　)元。

　　A.0

　　B.35

　　C.72.65

　　D.85

　　參考答案：B

　　參考解析

　　本題考查增值稅進項稅的計算。運費發(fā)票可以按照7%進行抵扣，500× 7%=35(元)。

　　89 企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，正確的會計處理為(　　)。

　　A.借：在建工程5000

　　貸：庫存商品5000

　　B.借：在建工程4850

　　貸：庫存商品4000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850

　　C.借：在建工程5850

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入5000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850

　　D.借：在建工程4680

　　貸：庫存商品4000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)680

　　參考答案：B

　　參考解析

　　本題考查在建工程的賬務(wù)處理。會計上按照產(chǎn)品成本來計算計入在建工程，在稅法中按照視同銷售需要繳納銷項稅=5×1000×17%=850(元)。

　　90 企業(yè)原材料被盜，正確的會計處理為(　　)。

　　A.借：待處理財產(chǎn)損益11700

　　貸：原材料10000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1700

　　B.借：待處理財產(chǎn)損益10000

　　貸：原材料10000

　　C.借：營業(yè)外支出10000

　　貸：原材料10000

　　D.借：營業(yè)外支出11700

　　貸：原材料10000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700

　　參考答案：A

　　參考解析

　　本題考查進項稅轉(zhuǎn)出。企業(yè)原材料被盜需要做進項稅轉(zhuǎn)出，10000×17%=1700(元)。

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