91根據以下資料，回答91-95題：某工業(yè)企業(yè)2012年銷售收入為2 000萬元，發(fā)生銷貨折讓共計200萬元，該企業(yè)申報的應納稅所得額為600萬元，其余部分資料為：

　　(1)在管理費用中列支業(yè)務招待費20萬元;

　　(2)向某公司貸款75萬元，企業(yè)全年支付該項利息9.6萬元(銀行同期貸款利率0.84%)，企業(yè)將其全部列入財務費用;

　　(3)上年末融資租入設備一臺，原價15萬元，租期5年，法定折舊年限8年，預計凈殘值0.8萬元，當年支付租賃費2.84萬元，在管理費用列支(未提折舊);

　　(4)贊助當地草原紅歌節(jié)11萬元，在營業(yè)外支出中列支;

　　(5)通過中國紅十字會向某貧困地區(qū)捐款8萬元，在營業(yè)外支出中列支;

　　(6)按規(guī)定比例上交職工養(yǎng)老保險基金50萬元，列入管理費用。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　上述項目中，不得在所得稅前列支的是( )。

　　A.折舊

　　B.養(yǎng)老基金

　　C.紅歌節(jié)贊助費

　　D.通過紅十字會向貧困地區(qū)捐款

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】C贊助費不得在所得稅前列支。

　　92 可以按照規(guī)定比例在所得稅前扣除的是( )。

　　A.業(yè)務招待費

　　B.贊助支出

　　C.向某公司貸款的利息

　　D.通過紅十字會的公益捐贈

　　【參考答案】A,C,D

　　【系統(tǒng)解析】ACD贊助支出均不可在所得稅前扣除。

　　93 可以在所得稅前列支的業(yè)務招待費為( )萬元。

　　A.6

　　B.9

　　C.10

　　D.12

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B列支限額=(2 000-200)×0.5%=9(萬元)，業(yè)務招待費的60%為l2萬元，故僅能扣除9萬元。

　　94 可以在所得稅前列支的向某公司借款的利息為( )萬元。

　　A.0

　　B.1.897

　　C.7.56

　　D.9.6

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】C 75×0.84%×l2=7.56(萬元)。

　　95 融資租人的設備當年應計提的折舊允許所得稅前扣除的為( )萬元。

　　A.O

　　B.1775

　　C.2.84

　　D.3

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B(15-0.8)÷8=1.775(萬元)。

　　96根據下列選項，回答96-100題： 某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產銷售各種型號發(fā)電機組。2012年9月的有關資料如下：

　　(1)本月發(fā)出7月份以預收貨款方式銷售給某機電設備銷售公司的發(fā)電機組3臺，每臺不含稅售價30 000元。另向購買方收取裝卸費3 510元。

　　(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組l臺，開具普通發(fā)票，金額為245 700元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個月每月付款81 900元。

　　(3)委托某商場代銷10臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價25 000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結算。手續(xù)費按每臺500元計算，在結算貨款時抵扣。產品已發(fā)給商 場.商場本月無銷售。

　　(4)為本企業(yè)專門自制發(fā)電機組l臺，本月移送并開始安裝。該設備賬面成本為35 000元，無同類型產品銷售價。

　　(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為2 000元，貨款已經支付，材料已驗收入庫。

　　(6)進口原材料一批，關稅完稅價折合人民幣120 000元，假設進口關稅稅率為50%。另從報關地運到企業(yè)，支付運費5 000元、建設基金l00元、裝卸費500元，取得運費發(fā)票。原材料已驗收入庫。

　　已知取得的作為增值稅扣除依據的相關憑證均在本月認證并申報抵扣。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　該企業(yè)采用預收貨款方式銷售發(fā)電機組的銷項稅額是( )元。

　　A.0

　　B.15 300

　　C.15 810

　　D.15 896.7

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】C 向購買方收取的不含稅裝卸費為：3 510÷(1+17%)=3 000(元)。

　　應納所得稅額為：30 000×3+3 000=93 000(元)。

　　應納稅額為：93 000×17%=15 810元(元)。

　　97該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機組的銷項稅額是( )元、

　　A.11 900

　　B.13 923

　　C.35 700

　　D.41 769

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】A因為開具的是普通發(fā)票，所以發(fā)電機不含稅價格為：81 900÷(1+17%)=70 000(元)。應納稅額為：70 000×17%=11 900(元)。

　　98該企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額是( )元.

　　A.0

　　B.35 598.29

　　C.36 324.79

　　D.37 051.28

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】A委托代銷商品在收到代銷清單時才發(fā)生納稅義務，由于本月無銷售，所以應納稅額為0。

　　99 進口原材料的進項稅額是( )元。

　　A.30 600

　　B.30 950

　　C.30 957

　　D.30 992

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】C進口原材料關稅進項稅額為：120 000×(1+50%)×17%=30 600(元)。

　　運費進項稅額為：(5 000+100)×0.07=357(元)。

　　進項稅額總額為：30 600+357=30 957(元)。

　　100 該企業(yè)當月應納增值稅稅額是( )元。

　　A.1 298

　　B.3 145

　　C.5 328

　　D.32 664

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】A本月銷項稅額為：l5 810+11 900+35 000×(1+10%)× 17%=34 255(元)。

　　本月進項稅額為：2 000+30 957=32 957(元)。

　　本月應邁納稅額為：34 255-32 957=1 298(元)。

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