三、案例分析題

　　(一)

　　某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機(jī)組。2012年9月的有關(guān)

　　資料如下：

　　(1)本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給桌機(jī)電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機(jī)組3臺，每臺不含稅售價30 000元。另向購買方收取裝卸費3 510元。

　　(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機(jī)組1臺，開具普通發(fā)票，金額為245 700元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個月每月付款81 900元。

　　(3)委托某商場代銷10臺小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價25 000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費按每臺500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商場，商場本月無銷售。

　　(4)為本企業(yè)專門自制發(fā)電機(jī)組1臺，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35 000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。

　　(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額為2 000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗收入庫。

　　(6)進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價折合人民幣120 000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費5 000元、建設(shè)基金100元、裝卸費500元，取得運費發(fā)票。原材料已驗收入庫。

　　已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認(rèn)證并申報抵扣。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　81.該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項稅額是( )元。

　　A.0 B.15 300 C.15 810 D.15 896.7

　　82.該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項稅額是( )元。

　　A.11 900 B.13 923 C.35 700 D.41 769

　　83.該企業(yè)委托代銷發(fā)電機(jī)組的銷項稅額是( )元。

　　A.0 B.35 598.29 C.36 324.79 D.37 051.28

　　84.進(jìn)口原材料的進(jìn)項稅額是( )元。

　　A.30 600 B.30 950 C.30 957 D.30 992

　　85.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是( )元。

　　A.1 298 B.3145 C.5 328 D.32 664

　　(二)

　　某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在天津和廣州分別設(shè)有一個分公司。2012年第二季度共實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1 000萬元，假設(shè)企業(yè)按季預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25%。另外，天津、廣州分公司2010年度的經(jīng)營收入、職工工資、資產(chǎn)總額分別為200萬元、100萬元、500萬元和1 800萬元、100萬元、2 000萬元。經(jīng)營收入、職工工資、資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。2012年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　86.該企業(yè)2012年第二季度的應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.150 B.200 C.250 D.330

　　87.總公司在北京就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.50 B.125 C.150 D.250

　　88.廣州分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.50.00 B.69.75 C.91.25 D.125.00

　　89.天津分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.33.75 B.55.25 C.75.00 D.125.00

　　90.關(guān)于該企業(yè)匯總納稅管理的說法，正確的有( )。

　　A.北京總公司需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳

　　B.天津分公司需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳

　　C.廣州分公司需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳

　　D.天津、廣州分公司均不需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳

　　(三)

　　某零部件生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，每件產(chǎn)品的不含稅售價為1 000元，每件產(chǎn)品的成本為800元;購進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加暫不考慮)。2012年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)201 1年度的納稅特情況進(jìn)行檢查，有關(guān)賬務(wù)資料如下：

　　(1)銷售給A企業(yè)產(chǎn)品10件，同時收取未逾期的包裝物押金l 000元，包裝物租金2 000元

　　(2)企業(yè)購進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10 000元，稅款1 700元。同時支付運費500元，取得運輸部門開具的運費發(fā)票。

　　(3)企業(yè)在建工程部門領(lǐng)用產(chǎn)品5件(該項工程至2012年8月尚未完工)，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程4 000

　　貸：庫存商品 4000

　　(4)企業(yè)以前月份購進(jìn)的原材料被盜，已知該批原材料的成本為10 000元。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　91.向A企業(yè)收取的包裝物押金，正確的會計和稅務(wù)處理為( )。

　　A.應(yīng)計人“其他應(yīng)付款”科目 B.應(yīng)計人“主營業(yè)務(wù)收入”科目

　　C.不用繳納增值稅 D.應(yīng)計提增值稅銷項稅額

　　92.向A企業(yè)收取的包裝物租金，正確的稅務(wù)處理為( )。

　　A.應(yīng)計提增值稅銷項稅額340元 B.應(yīng)計提增值稅銷項稅額290.6元

　　C.不用繳納增值稅 D.應(yīng)繳納營業(yè)稅100元

　　93.企業(yè)購進(jìn)原材料取得的運費發(fā)票，應(yīng)計提增值稅進(jìn)項稅額為( )元。

　　A.0 B.35 C.72.65 D.85

　　94.企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，正確的會計處理為( )。

　　A.借：在建工程 5 000

　　貸：庫存商品 5 000

　　B.借：在建工程4 850

　　貸：庫存商品4 000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850

　　C.借：在建工程 5 850

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 850

　　D.借：在建工程 4 680

　　貸：庫存商品 4 000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 680

　　95.企業(yè)原材料被盜，正確的會計處理為( )。

　　A.借：待處理財產(chǎn)損益 11700

　　貸：原材料 10 000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 1700

　　B.借：待處理財產(chǎn)損益 10 000

　　貸：原材料 10000

　　C.借：營業(yè)外支出 10 000

　　貸：原材料 10 000

　　D.借：營業(yè)外支出 11700

　　貸：原材料 10000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) l 700

　　(四)

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)M產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的不合稅售價為l 000元，成本為每件200元;購進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加不考慮)。2012年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲企業(yè)2011年度的納稅情況進(jìn)行檢查，甲企業(yè)有關(guān)賬務(wù)資料如下： (1)銷售給A企業(yè)M產(chǎn)品10件，同時收取包裝物租金1 000元，賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款 12 700

　　貸：資本公積 1l 700

　　其他業(yè)務(wù)收入 1 000

　　(2)銷售給B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)M產(chǎn)品2件，賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款 2 340

　　貸：其他應(yīng)付款 2 340

　　(3)職工福利部門領(lǐng)用M產(chǎn)品5件，賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 1 000

　　貸：庫存商品 l 000

　　(4)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料10 000元(該項工程至2012年8月尚未完工)，賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程 10 000

　　貸：原材料 10 000

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　96.甲企業(yè)銷售給A企業(yè)產(chǎn)品，正確的涉稅處理為( )。

　　A.按對外售價計算主營業(yè)務(wù)收入 B.計算增值稅銷項稅額

　　C.其進(jìn)項稅額不得抵扣 D.其進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理

　　97.甲企業(yè)向A企業(yè)收取的包裝物租金應(yīng)調(diào)增增值稅銷項稅額為( )元。

　　A.0 B.50 C.145.3 D.170

　　98.甲企業(yè)銷售給B企業(yè)產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增增值稅銷項稅額為( )元。

　　A.0 B.70.2 C.340 D.97.8

　　99.甲企業(yè)職工福利部門領(lǐng)用產(chǎn)品應(yīng)做的正確賬務(wù)調(diào)整為( )。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬 5 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 5 000

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬850

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬 5 850

　　貸：以前年度損益調(diào)整 5 850

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬 170

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170

　　100.甲企業(yè)在建工程領(lǐng)用原材料應(yīng)做的正確賬務(wù)調(diào)整為( )。

　　A.借：在建工程 I 700

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) l 700

　　B.借：在建工程 1 452.99

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 452.99

　　C.借：在建工程 1 700

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 700

　　D.借：在建工程 1 452.99

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) I 452.99

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