參考答案及解析

　　一、單項選擇題(共60題,每題1分。每題的備選項中,只有1個最符合題意)

　　1C 公共產(chǎn)品的四個特征(效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非競爭性、提供目的的非盈利性)是密切聯(lián)系的,其中核心特征是非排他性和非競爭性,而效用的不可分割性與提供目的的非盈利性是非排他性和非競爭性的自然延伸。

　　2A 在市場經(jīng)濟(jì)體制下,市場在資源配置中起主導(dǎo)作用;在計劃經(jīng)濟(jì)體制下,政府用行政手段調(diào)度資源;在財政資源的配置中政府是主體。

　　3C內(nèi)在穩(wěn)定器調(diào)節(jié)在收入方面,主要是實行累進(jìn)所得稅制,支出方面主要體現(xiàn)在轉(zhuǎn)移性支出(包括社會保障、補(bǔ)貼、救濟(jì)和福利支出等)的安排上。

　　4A 財政支出效益分析就ABC三種方法,“成本—效益”分析法應(yīng)用最廣泛。

　　5D 皮考克和魏斯曼的“公共收入增長導(dǎo)致論”認(rèn)為公共支出增長由內(nèi)在因素和外在因素導(dǎo)致,內(nèi)在因素是公眾可容忍稅收水平,外在因素是戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害等。

　　6C完全基金式是一種自我養(yǎng)老的保險模式，各代之間不存在收入轉(zhuǎn)移，每一代人都是靠自己工作期間繳納的保險費(fèi)所積累起來的養(yǎng)老儲備基金來源維持老年生活;而部分基金式的養(yǎng)老保險則是自我養(yǎng)老和后代養(yǎng)老相結(jié)合的一種養(yǎng)老模式。故C錯誤

　　7D在市場經(jīng)濟(jì)體制下,社會總需求由個人與經(jīng)濟(jì)組織的消費(fèi)需求、個人與經(jīng)濟(jì)組織的投資需求和政府消費(fèi)性需求構(gòu)成,而對于社會總需求的形成有重大影響的顯然是購買性支出。

　　8A教育分為多個層次,義務(wù)教育完全由財政支出,從這個角度看教育是純公共產(chǎn)品,高等教育是教育的高層次,個人從高等教育中得到的利益是內(nèi)在化和私人化的,且具有排他性,故義務(wù)教育以外的高層次教育,不屬于純公共產(chǎn)品,而屬于混合產(chǎn)品。

　　9D從世界各國一般發(fā)展趨勢上看,社會消費(fèi)性支出的絕對規(guī)模是不斷擴(kuò)張的,相對規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴(kuò)張趨勢,達(dá)到一定規(guī)模則相對停滯。

　　10C無償補(bǔ)助給企業(yè)和居民的分配形式為財政補(bǔ)貼。

　　11A 屬于流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼有農(nóng)副產(chǎn)品價格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等,實物補(bǔ)貼體現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品價格補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補(bǔ)貼等。

　　12D亞當(dāng)·斯密認(rèn)為,“各國民稅賦必須是確定的,不得隨意變更。繳納的日期、繳納的方法、繳納的數(shù)額,都應(yīng)該讓一切繳納者及其他所有人了解得十分清楚明白”。

　　13C在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個人，為增值稅納稅人。非營業(yè)活動中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。非營業(yè)活動，是指①非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動。②單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。③單位或者個頭工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

　�、茇斦亢蛧叶悇�(wù)總局規(guī)定的其他情形。故A不正確。在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：①境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。②境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。③財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。故B不正確單位和個體工商戶下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：①向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。②財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。故C正確，D不正確

　　14D稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則是指稅收應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行。

　　15C我國各級人民代表大會是法定預(yù)算審計部門，人民代表大會審查的內(nèi)容和重點主要是預(yù)算草案和合法性、完整性、可行性等方面，包括預(yù)算收支治病是否符合國家的方針政策、有關(guān)法律法規(guī)要求;是否符合國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃;是否收支平衡、結(jié)構(gòu)合理、滿足公共需求;是否包括了應(yīng)該匯總的本級預(yù)算和下級預(yù)算等。

　　16C增值稅納稅人以,1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5,日+、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　17A完稅價格=(FOB價格+運(yùn)費(fèi))×(1+保險費(fèi)率)=(3.2+0.8)×(1+0.25%)=4.01(英鎊)=4.01×9.31=37.3331(元)。應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額=5000000公斤×37.3331元/公斤×10%=18666550(元)。

　　18B按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定,銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售貨款或者取得索取銷售貨款憑據(jù)的當(dāng)天;進(jìn)口貨物,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　19.C經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時進(jìn)境或者暫時出境的寫了貨物，在進(jìn)境或者出境時納稅人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境;經(jīng)納稅人申請，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的期限：(1)在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物;(2)文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品;(3)進(jìn)行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品;(4)開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品;(5)在第(1)至第(4)項所列活動中使用的交通工具及特種車輛;(6)貨樣;(7)供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具;(8)盛裝貨物的容器;(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物。

　　20.D納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　21C一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)視為混合銷售行為,ABD屬于營業(yè)稅征收范圍,應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　22A 文化、體育業(yè)適用3%稅率。

　　23D合伙企業(yè)為個人所得稅納稅義務(wù)人。

　　24B企業(yè)所得稅=(1000-500) x25%÷2=62.5(萬元)。一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收。

　　25D偶然所得的稅率為20%,個人所得稅額=500000×20%= 100000(元)。

　　26C ABD均為免稅項目。

　　27B在計算所得稅應(yīng)納稅所得額時,禁止扣除的七項支出,不包括借款利息支出。借款利息支出可以正�？鄢�

　　28A因為地點在農(nóng)村,因此無論自用還是經(jīng)營用均不繳納房產(chǎn)稅。

　　29C以獲獎方式取得的產(chǎn)權(quán)實質(zhì)是贈與房產(chǎn),贈與房產(chǎn),房屋受贈人要繳納契稅。

　　30B車船稅采用定額稅率,實行從量計稅的辦法。

　　31D 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

　　32D A選項應(yīng)為15日內(nèi),一般的納稅人自其領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿;B選項的納稅人確有困難的,經(jīng)批準(zhǔn)可建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或稅控設(shè)置;C扣繳義務(wù)人要在扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)賬。

　　33D發(fā)票是我國經(jīng)濟(jì)交往中基本的商事憑證,是記錄經(jīng)營活動的一種書面證明,是財務(wù)會計核算的原始憑證和稅務(wù)稽查的重要依據(jù),是維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序的重要工具。

　　34C預(yù)算支出績效評價是預(yù)算績效管理的核心。

　　35A關(guān)于2005年的虧損，要用2006至2010年的多得彌補(bǔ)，盡管期間2007年虧損，也要占用5年抵虧期的一個抵扣年度，且先虧后補(bǔ)，2007年的虧損需在2005年的虧損問題解決后才能考慮。到2011年，2005年的虧損未彌補(bǔ)完但5年抵虧期已滿，還有10萬元虧損不得用2011年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ);2007年之后2008年至2010年之間的所得，已被用于彌補(bǔ)2005年的虧損，2007年的虧損只能用2011年的所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ)2007年的虧損后，2011年還有應(yīng)納稅所得額60-20=40(萬元)應(yīng)納稅額為：40×25%=10(萬元)

　　36B出口貨物退稅的必要條件包括：屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的貨物,并取得增值稅專用發(fā)票;必須報關(guān)離境;在財務(wù)上作出口銷售。

　　37A 采用分期收款方式銷售產(chǎn)品,按合同規(guī)定的收款日期作為銷售收人的實現(xiàn)時間,也就是納稅義務(wù)的發(fā)生時間。

　　38C銷售轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的為營業(yè)稅納稅范圍,以轉(zhuǎn)讓收入全額納稅。

　　39B應(yīng)稅銷售額=23400÷(1+17%) +2000÷(1+17%) =217094.4(元)。

　　40D 審查附件是否齊全是檢查自制憑證的內(nèi)容。

　　41A 融資租人的固定資產(chǎn)需要當(dāng)期計提折舊,上月報廢的固定資產(chǎn)本期不計提折舊,已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊。

　　42C 需要采用加速折舊方法的固定資產(chǎn)包括由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強(qiáng)震狀態(tài)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　43B 彌補(bǔ)財政赤字是國債的最基本功能。

　　44.B匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日5個月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各二級分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退的稅款，按照上述稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和二級分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和二級分支機(jī)構(gòu)就當(dāng)?shù)剞k理稅款繳庫或退庫。

　　45A設(shè)立償債基金的國債,較受投資者歡迎,因而發(fā)行的價格能高于條件相同的或類似的同值債券。

　　46D國債市場的動能主要有實現(xiàn)國債的順利發(fā)行和償還、合理有效調(diào)節(jié)社會資金的運(yùn)行和提高社會資金效率。

　　47B 直接材料，指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實體或主要成分的原料、主要材料、外購半成品、有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，以及直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種燃料和動力費(fèi)用。

　　48C周期平衡預(yù)算政策是美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿爾文·漢森于20世紀(jì)40年代提出的,他從經(jīng)濟(jì)周期的波動的整個周期來考察預(yù)算收支的平衡,政府應(yīng)該以繁榮年份的財政盈余補(bǔ)償蕭條年份的財政赤字縱而達(dá)到維持和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的目的。

　　49A現(xiàn)代預(yù)算的一個鮮明特征就是它的法律約束,法律性是指政府預(yù)算的形成和執(zhí)行結(jié)果都要經(jīng)過立法機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),它是一個法律性文件。這是政府預(yù)算區(qū)別于其他財政范疇的一個重要特征。

　　50A基金預(yù)算模式是指國家的社會保障事業(yè)的財務(wù)狀況以基金的形式反映,不包括政府公共預(yù)算之內(nèi),基金預(yù)算模式的缺點是政府有可能失去對社會保障事業(yè)的控制,使其成為獨(dú)立性很大的單純的社會福利事業(yè)。

　　51D預(yù)算平衡政策主張政府不應(yīng)干預(yù)經(jīng)濟(jì),不應(yīng)把預(yù)算收支作為干預(yù)經(jīng)濟(jì)的工具,政府預(yù)算調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì),可能會引起人為的通貨膨脹或經(jīng)濟(jì)緊縮。

　　52D政府采購制度是政府頒布的采購法令、法規(guī)以及一系列政策、規(guī)章的統(tǒng)稱。政府采購制度最早形成于18世紀(jì)束的西方國家,由英國政府創(chuàng)建。政府采購制度至今已有200多年的歷史。

　　53C公正原則是指采購方及其代理人相對于作為投標(biāo)凡、潛在投標(biāo)人的若干供應(yīng)商而言,應(yīng)當(dāng)站在公允的立場上,對所有的供應(yīng)競爭者都應(yīng)當(dāng)平等對待。為了確保政府采購活動中的公正原則,《政府采購法》建立了回避制度。

　　54.B 代表人民利益是預(yù)算資金監(jiān)督制衡方最基本的行為特征。在預(yù)算政治過程中，立法監(jiān)督機(jī)構(gòu)所體現(xiàn)的民眾利益主要表現(xiàn)在兩個方面，一是認(rèn)真地采納公民個人的意見并加以提煉，而不是把某一利益相關(guān)方的政策傾向強(qiáng)加于人;二是如果代表不同利益的公民與團(tuán)體在預(yù)算政策的取舍上存在某種利益沖突，立法監(jiān)督機(jī)構(gòu)為各方提供了一個交換意見和協(xié)商的空間

　　55B地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)是指那些只能滿足某一特定區(qū)域(而非全國)范圍內(nèi)居民的公共需要的產(chǎn)品和服務(wù),如路燈設(shè)施,其受益范圍具有地方局限性。

　　56D 稅基流動性較小的,稅源分布較廣的稅種歸地方政府;進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費(fèi)全部劃歸中央政府;自然資源有關(guān)的稅種,如果在地區(qū)間分布不均勻則歸中央政府。

　　57B 所得稅一般來說是累進(jìn)稅,所以具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)功能,被稱作自動穩(wěn)定器。

　　58A 政府間轉(zhuǎn)移支付是指一個國家的各級政府彼此之間在既定的職責(zé)范圍、支出責(zé)任和稅收劃分框架下所進(jìn)行的財政資金相互轉(zhuǎn)移。

　　59B根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。該企業(yè)2011年廣告費(fèi)稅前扣除限額=1000×15%=150萬元，實際支出額400萬元，本年度該企業(yè)實際支付廣告費(fèi)400萬元>150萬元2011年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額250萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)至2012年。2012年扣除限額為1200×15%=180萬元，實際發(fā)生廣告費(fèi)80萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)2011年應(yīng)扣除100萬元，因此2012年應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)減100萬元。

　　60D通過變動貨幣供應(yīng)量,使貨幣供應(yīng)量與貨幣需求量之間形成一定的對比關(guān)系,進(jìn)而調(diào)節(jié)社會的總需求與總供給,這被稱為貨幣政策的核心。

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