2009年經(jīng)濟師考試中級財政稅收試題及答案解析

　　21.下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品行為中，不繳納消費稅的是( )。

　　A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

　　B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

　　C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　參考答案：D

　　【答案解析】納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅品，于移送使用時納稅。

　　【試題點評】 本題考查自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品行為。參見教材106頁。

　　22.某化妝品廠銷售一批化妝品，取得含稅收入5 850元，已知化妝品消費稅稅率為30%，則該筆收入應(yīng)納消費稅為( )元。

　　A.2 507.14

　　B.l 755

　　C.1 500

　　D.850

　　參考答案：C

　　【答案解析】5850/(1+17%)*30%=1500元。此處的含稅收入是含增值稅的收入，要換為不含稅收入來計算。

　　【試題點評】本題考查消費稅的計算，參見教材的105頁。

　　23.下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是( )。

　　A.高爾夫球具

　　B.竹制筷子

　　C.護膚護發(fā)品

　　D.電動自行車

　　參考答案：A

　　【答案解析】高爾夫球具屬于消費稅征收范圍，其他的不屬于。

　　【試題點評】 本題考查消費稅征收范圍。參見教材102頁表5-1.

　　24.關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的是( )。

　　A.企業(yè)銷售不動產(chǎn)，因買方違約而取得的賠償金，不征收營業(yè)稅

　　B.個人銷售不動產(chǎn)，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，仍按全額征收營業(yè)稅

　　C.自開票納稅人發(fā)生的聯(lián)營運輸業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)收入計征營業(yè)稅

　　D.單位銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，不允許退還已征稅款

　　參考答案：C

　　【答案解析】企業(yè)銷售不動產(chǎn)，因買方違約而取得的賠償金，也要征收營業(yè)稅。個人銷售不動產(chǎn)，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額。單位銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，允許退還已征稅款。

　　【試題點評】 本題考查營業(yè)稅計稅依據(jù)。參見教材111頁。

　　25.某企業(yè)(非高新技術(shù)企業(yè))2008年應(yīng)納稅所得額為50萬元，企業(yè)當(dāng)年從業(yè)人數(shù)50人，資產(chǎn)總額800萬元，不考慮其他因素，則企業(yè)2008年適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。

　　A.18%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.27%

　　參考答案：C

　　【答案解析】此企業(yè)應(yīng)納稅所得額為50萬元，超過30萬，不屬于小型微利企業(yè)，所以為法定稅率25%。

　　【試題點評】本題考查小型微利企業(yè)的符合條件，參見教材的124頁。

　　26.建筑企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過( )而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　A.5：1

　　B.3：1

　　C.2：1

　　D.1：1

　　參考答案：C

　　【答案解析】除金融企業(yè)，其他企業(yè)關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過2：1而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　【試題點評】本題考查企業(yè)所得稅防范資本弱化的規(guī)定。參見教材133頁。

　　27.中國公民張先生取得財產(chǎn)租賃所得10 000元，則張先生應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.1 200

　　B.1 600

　　C.1 840

　　D.2 000

　　參考答案：

　　【答案解析】10000*(1-20%)*20%=1600元

　　【試題點評】 本題考查個人所得稅財產(chǎn)租賃所得的計算。參照教材137頁。

　　28.關(guān)于個人取得利息所得計征個人所得稅的說法，錯誤的是( )。

　　A.個人取得的企業(yè)債券利息所得，暫免征收個人所得稅

　　B.儲蓄存款在2009年1月1日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅

　　C.個人取得的國債利息所得，免征個人所得稅

　　D.個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅

　　參考答案：B

　　【答案解析】儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅

　　【試題點評】 本題考查個人所得稅的利息所得。參照教材136頁。

　　29.經(jīng)財政部批準可以免征房產(chǎn)稅的情況是( )。

　　A.正在使用的危險房屋

　　B.因維修停用3個月的房屋

　　C.在農(nóng)村設(shè)立的倉庫

　　D.婦幼保健機構(gòu)自用的房屋

　　參考答案：D

　　【答案解析】A危險房屋在停止適用后，免征房產(chǎn)稅。B因維修停用半年以上的房屋，可以免征房產(chǎn)稅。C農(nóng)村的房屋不是房產(chǎn)稅的征收范圍。

　　【試題點評】 本題考查房產(chǎn)稅的免稅內(nèi)容。參照教材143頁。

　　30.某公司2008年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。其中，第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進的房產(chǎn)價值800萬元，并向?qū)Ψ街Ц恫铑~300萬元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進的房產(chǎn)價值300萬元，并收取差額300萬元。已知當(dāng)?shù)厝嗣裾�府�?guī)定的契稅稅率為3%，該公司上述兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅( )萬元。

　　A.O

　　B.9

　　C.18

　　D.33

　　參考答案：B

　　【答案解析】300*3%=9萬元。房屋交換，其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。

　　【試題點評】 本題考查契稅的征收。參見教材144頁。