2009年經(jīng)濟師考試中級財政稅收試題及答案解析

　　31.關(guān)于印花稅的說法，錯誤的是( )。

　　A.書立各類經(jīng)濟合同時，以合同當(dāng)事人為納稅人

　　B.應(yīng)稅憑證如在中國境外書立，則不需要繳納印花稅

　　C.現(xiàn)行印花稅納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)

　　D.建立營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人

　　參考答案：B

　　【答案解析】適用于中國境內(nèi)，并在中國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花。

　　【試題點評】 本題考查印花稅的規(guī)定。參照教材153頁。

　　32.外國企業(yè)和外商投資企業(yè)不是( )的納稅義務(wù)人。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.車船稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　參考答案：C

　　【答案解析】目前，對外國企業(yè)和外商投資企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅。

　　【試題點評】 本題考查城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍，參見教材156頁。

　　33.納稅人未按規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記手續(xù)，情節(jié)嚴(yán)重的，可處以( )的罰款。

　　A.2 000元以下

　　B.2 000元以上，l0 000元以下

　　C.1 000元以上，5 000元以下

　　D.5 000元以上，l2 000元以下

　　參考答案：B

　　【答案解析】納稅人未按規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記手續(xù)，情節(jié)嚴(yán)重的，可處2000以上10000元以下的罰款。

　　【試題點評】 本題考查稅務(wù)登記的法律責(zé)任。參見教材的164頁。

　　34.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，按照規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣布終止之日起(

　　)日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.30

　　參考答案：C

　　【答案解析】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，按照規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣布終止之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。

　　【試題點評】 本題考查稅務(wù)登記的注銷。參照教材163頁。

　　35.負(fù)責(zé)管理全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的機關(guān)是( )。

　　A.國家稅務(wù)總局

　　B.財政部

　　C.中國人民銀行印鈔造幣總公司

　　D.國務(wù)院

　　參考答案：A

　　【答案解析】全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)管理。

　　【試題點評】 本題考查發(fā)票管理的規(guī)定。參見教材166頁。

　　36.一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.銷售給消費者化妝品

　　B.將其生產(chǎn)的建筑材料銷售給使用單位用于基建工程

　　C.銷售勞保專用鞋帽

　　D.將其生產(chǎn)的汽車直接銷售給個人

　　參考答案：B

　　【答案解析】AD向消費者銷售應(yīng)稅項目，C銷售免稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【試題點評】 本題考查增值稅專用發(fā)票的開具規(guī)定。參照教材168頁。

　　37.納稅人設(shè)置賬簿的時間應(yīng)是( )。

　　A.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起10日內(nèi)

　　B.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

　　C.自領(lǐng)取脫務(wù)登記證件之日起一個月內(nèi)

　　D.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起一個月內(nèi)

　　參考答案：B

　　【答案解析】納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。

　　【試題點評】 本題考查納稅人設(shè)置賬簿的時間，參照教材165頁。

　　38.某家俱生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，某月份銷售產(chǎn)品200件，每件不含稅價為l 000元，該月收取包裝物使用費20000元。另外，為保證購買方及時退回包裝物，訂立了包裝物使用期限為六個月的合同，并收取押金40 000元。則本月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為(

　　)元。

　　A.42 717.95

　　B.37 400

　　C.36 905.98

　　D.34 000

　　參考答案：C

　　【答案解析】[200*1000+20000/(1+17%)]*17%=36905.98。包裝物押金此處沒有逾期所以不用計算。

　　【試題點評】本題考查增值稅包裝物的計算。參見教材192頁。

　　39.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托A單位加工一批產(chǎn)品，發(fā)出原材料23 400元 (含稅價)，支付含稅加工費用和代墊輔料費5 850元，該企業(yè)沒有同類商品的銷售價格，消費稅稅率為10%，則其組成計稅價格為( )元。

　　A.32 500

　　B.29 250

　　C.27 777.78

　　D.25 000

　　參考答案：C

　　【答案解析】組成計稅價格為：(23400+5850)/(1+17%)/(1-10%)=27777.78元。

　　【試題點評】 本題考查組成計稅價格的計算。參見教材196頁。

　　40.從事化妝品生產(chǎn)的納稅人發(fā)生視同銷售行為，若無同類應(yīng)稅消費品的銷售價格，則其組成計稅價格的計算公式為( )。

　　A.組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率)

　　B.組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

　　C.組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1+比例稅率)

　　D.組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1+比例稅率)

　　參考答案：B

　　【答案解析】實行復(fù)合計稅辦法計算公式：組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)。

　　【試題點評】 本題考查實行復(fù)合計稅辦法計算公式。參見教材195頁。