三、辦理會(huì)計(jì)工作交接的基本程序
(一)做好辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作
根據(jù)規(guī)定,會(huì)計(jì)人員在辦理移交手續(xù)前,必須及時(shí)辦理完畢未了的會(huì)計(jì)事項(xiàng),具體包括:
1. 對(duì)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的,應(yīng)當(dāng)填制完畢。
2. 尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤,結(jié)出余額,并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
3. 整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料,對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問(wèn)題要寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。
4. 編制移交清冊(cè),列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、公章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件以及其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容;實(shí)行會(huì)計(jì)電箕化的單位,從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤(pán)、磁帶等內(nèi)容。
5. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)移交時(shí),應(yīng)將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題和會(huì)計(jì)人員的情況等,向接替人員介紹清楚。
(二)按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交
移交人員在離職前,必須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作,在規(guī)定的期限內(nèi),全部向接替人員移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊(cè)列明的內(nèi)容,進(jìn)行逐項(xiàng)交接。具體要求是:
1. 現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交,不得短缺。如有不一致或“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象,移交人員應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。
2. 有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致。由于一些有價(jià)證券如債券、國(guó)庫(kù)券等面額與發(fā)行價(jià)格可能會(huì)不一致,因此,在對(duì)這些有價(jià)證券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格、利(股)息等按照會(huì)計(jì)賬簿余額進(jìn)行交接的同時(shí),對(duì)上述有價(jià)證券的數(shù)量(如張數(shù)等)也應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿記錄點(diǎn)交清楚。
3. 所有會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺,必須查明原因,并在移交清冊(cè)中加以說(shuō)明,由移交人負(fù)責(zé)。
4. 銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。如有未達(dá)賬項(xiàng),應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符;各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額,要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符;對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤(pán)點(diǎn),對(duì)余額較大的往來(lái)賬戶要與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)。
5.移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會(huì)計(jì)用品等,也必須交接清楚。
6.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際操作,確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無(wú)誤后,方可交接。
(三)專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)交
為了明確責(zé)任,會(huì)計(jì)人員在辦理工作交接手續(xù)時(shí),必須有專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。通過(guò)監(jiān)交,保證雙方都按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)真辦理交接手續(xù),防止流于形式,保證會(huì)計(jì)工作不因人員變動(dòng)而受影響,保證交接雙方處在平等的法律地位上享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù),不允許任何一方以大壓小,以強(qiáng)凌弱,或采取非法手段進(jìn)行威脅。對(duì)監(jiān)交的具體要求是:
1.一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)負(fù)責(zé)監(jiān)交。
2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù),由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交,必要時(shí)上級(jí)主管部門(mén)可以派人會(huì)同監(jiān)交。所謂必要時(shí)上級(jí)主管部門(mén)可以派人會(huì)同監(jiān)交,是指有些交接工作需要主管部門(mén)監(jiān)交或者主管部門(mén)認(rèn)為需要參與監(jiān)交。通常有三種情況:
(1)所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交,需要由主管部門(mén)派人代表主管部門(mén)監(jiān)交。如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等。
(2)所屬單位負(fù)責(zé)人不能及時(shí)監(jiān)交,需要由主管部門(mén)派人督促監(jiān)交。如主管部門(mén)責(zé)成所屬單位撤換不合格的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員),所屬單位負(fù)責(zé)人卻以種種借口拖延不辦理交接手續(xù)時(shí),主管部門(mén)就應(yīng)派人督促會(huì)同監(jiān)交等。
(3)不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交,而需要主管部門(mén)會(huì)同監(jiān)交。如所屬單位負(fù)責(zé)人與辦理交接手續(xù)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)有矛盾的,為防止可能發(fā)生的單位負(fù)責(zé)人借機(jī)刁難等情況,主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)派人會(huì)同監(jiān)交。
此外,主管部門(mén)認(rèn)為交接中存在某種問(wèn)題需要派人監(jiān)交時(shí),也可派人會(huì)同監(jiān)交。
(四)交接后的有關(guān)事項(xiàng)
1.會(huì)計(jì)工作交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章,并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明:?jiǎn)挝幻Q(chēng),交接日期,交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名,移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。
2.接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿,不得擅自另立賬簿,以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接,內(nèi)容完整。
3.移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
(五)會(huì)計(jì)資料移交后的責(zé)任界定
會(huì)計(jì)工作交接中,合理、公正地區(qū)分移交人和接替者的責(zé)任是非常必要的。根據(jù)規(guī)定,交接工作完成后,移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的,應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任;即使接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的問(wèn)題,如事后發(fā)現(xiàn)仍由原移交人員負(fù)責(zé),原移交人員不能以會(huì)計(jì)資料已經(jīng)移交為理由而推脫責(zé)任。
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