2009年會計證考試《財經(jīng)法規(guī)》復(fù)習重點：第五章

　　三、現(xiàn)金的使用范圍

　　根據(jù)規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：①職工工資、津貼;②個人勞務(wù)報酬;③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項獎金;④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費;⑦結(jié)算起點l000元以下的零星支出;⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。在上述①、②、③、④、⑦和⑧項中，開戶單位支付給個人的款項超過結(jié)算起點1000元的部分，應(yīng)當以轉(zhuǎn)賬方式支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　四、現(xiàn)金管理的基本要求

　　第一，開戶單位在購銷活動中不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇;不得只收現(xiàn)金而拒收支票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟往來中具有同現(xiàn)金相同的支付能力。

　　第二，開戶單位必須嚴格遵守開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額;庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3—5天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核定，開戶單位需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

　　第三，開戶單位應(yīng)當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當日清月結(jié)，賬款相符;不準用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，不準單位之間相互借用現(xiàn)金，不準謊報用途套用現(xiàn)金，不準利用存款賬戶代其他單位和個人存入或者支取現(xiàn)金，不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準保留賬外公款(即小金庫)，禁止發(fā)行變相貨幣，不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

　　第四，一個單位在幾家金融機構(gòu)開戶的，只能在一家金融機構(gòu)開設(shè)一個基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。

　　第五，實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。根據(jù)中國人民銀行《大額現(xiàn)金支付登記備案規(guī)定》，凡在商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用社開設(shè)賬戶的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟組織、個體工商戶以及外國駐華機構(gòu)，除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購所用現(xiàn)金支付外，提取現(xiàn)金超過中國人民銀行中心支行、分行營業(yè)部確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標準的，要填寫有關(guān)大額現(xiàn)金支取登記表格;同時，開戶銀行要建立臺賬，實行逐筆登記，并于季后15日內(nèi)報送中國人民銀行當?shù)刂�行備案。開戶銀行對本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標準、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實行登記備案制度。

　　第六，開戶銀行應(yīng)當按照以下要求辦理現(xiàn)金收支：一是開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當于當日送存開戶銀行;當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。二是開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。三是開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。四是因采購地點不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當向開戶銀行申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)會。