2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》筆記整理(6)

　　【例題18】XY公司本月領(lǐng)用低值易耗品共計4000元，其中車間領(lǐng)用低值易耗品3000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品1000元。采用一次攤銷法核算。

　　業(yè)務(wù)分析：低值易耗品費用是材料費用的一個組成部分，當然也是企業(yè)成本、費用的一個組成部分，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的低值易耗品費用，應(yīng)按其經(jīng)濟用途分別記入不同的成本、費用賬戶。車間低值易耗品一般不分產(chǎn)品領(lǐng)用，車間低值易耗品費用，應(yīng)記入“制造費用”賬戶的借方;行政管理部門低值易耗品費用，屬于管理費用，應(yīng)記入“管理費用”賬戶的借方。另一方面，低值易耗品從倉庫發(fā)出，使企業(yè)低值易耗品減少了，應(yīng)記入“周轉(zhuǎn)材料”賬戶的貸方。該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄：

　　借：制造費用　　3000

　　管理費用　　1000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料　　4000

　　2.職工薪酬的核算

　　(1)工資費用分配的核算

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人工資)

　　制造費用(車間管理人員工資)

　　管理費用(行政人員、長病假人員、福利人員工資)

　　銷售費用(專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　(2)計提各種福利、保險費用的核算

　　借：生產(chǎn)成本(按生產(chǎn)工人工資計提)

　　制造費用(按車間管理人員工資計提)

　　管理費用(按行政人員和長病假人員工資以及福利人員工資計提)

　　銷售費用(專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資計提)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　【例題19】XY公司月末結(jié)算本月應(yīng)付職工工資1 000 000元，根據(jù)以往經(jīng)驗福利費計提比例為14%。其數(shù)額和用途如表4.5所示：

　　表4.5 XY公司職工薪酬分配匯總表

　　2008年12月31日　　　　　　　　金額單位：元

　　員工類別　　職工工資　　計提比例　　福利費　　合 計

　　生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資　　300 000　　14%　　42 000　　342 000

　　生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資　　400 000　　14%　　56 000　　456 000

　　車間管理人員工資　　100 000　　14%　　14 000　　114 000

　　行政管理部門人員工資　　200 000　　14%　　28 000　　228 000

　　合 計　　1 000 000　　　　140 000　　1 140 000

　　復核(簽章)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　制表(簽章)

　　業(yè)務(wù)分析：工資費用是企業(yè)成本、費用的又一重要組成部分，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的工資費用，應(yīng)按其經(jīng)濟用途或職工所在的工作崗位分別記入不同的成本、費用賬戶。其中直接從事各種產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資，即直接工資，應(yīng)直接按產(chǎn)品歸集，記入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方;車間管理人員工資屬于間接生產(chǎn)費用，應(yīng)記入“制造費用”賬戶的借方;行政管理部門人員工資，屬于管理費用，應(yīng)記入“管理費用”賬戶的借方。另一方面，企業(yè)應(yīng)付給職工的工資，在未支付給職工之前,形成了企業(yè)對職工的負債,即應(yīng)付職工薪酬增加了，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方。因此，根據(jù)職工工資分配匯總表，該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本── 甲產(chǎn)品　300 000

　　── 乙產(chǎn)品　400 000

　　制造費用　　　　　　 100 000

　　管理費用　　　　　　 200 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　1 000 000