2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》筆記整理(6)

　　【例題26】XY公司的行政管理部門李明出差回來(lái)后，到公司報(bào)銷差旅費(fèi)1800元，交回現(xiàn)金200元，結(jié)清前借款項(xiàng)。

　　業(yè)務(wù)分析：李明報(bào)銷的差旅費(fèi)1800元已構(gòu)成管理費(fèi)用增加，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方;收回多余款200元，使企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金增加，應(yīng)記入“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的借方;另一方面，李明通過(guò)報(bào)銷差旅費(fèi)并交回現(xiàn)金200元，結(jié)清前借款項(xiàng)，使備用金減少了2000元，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”賬戶的貸方。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　1800

　　庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　200

　　貸：其他應(yīng)收款── 李明　　　2000

　　通過(guò)上述處理，“其他應(yīng)收款”賬戶結(jié)平，表明企業(yè)與備用金的使用人李明的賬已結(jié)清，互不相欠。

　　如果上述業(yè)務(wù)李明報(bào)銷的差旅費(fèi)金額為2200元，即報(bào)銷金額超過(guò)原先預(yù)借金額，應(yīng)當(dāng)即按報(bào)銷金額超過(guò)原先預(yù)借金額的差額200元(2200-2000)，補(bǔ)付給報(bào)銷人現(xiàn)金。在此情況下，李明報(bào)銷的差旅費(fèi)2200元已構(gòu)成管理費(fèi)用增加，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的借方;另一方面，補(bǔ)付差額款200元，使企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金減少，應(yīng)記入“現(xiàn)金”賬戶的貸方;李明通過(guò)報(bào)銷差旅費(fèi)并交回現(xiàn)金200元，結(jié)清前借款項(xiàng)，使備用金減少了2000元，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”賬戶的貸方。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　2200

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　200

　　其他應(yīng)收款── 李明　　2000

　　或者同時(shí)編制兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄：

　　按實(shí)際報(bào)銷的備用金數(shù)額

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　2000

　　貸：其他應(yīng)收款── 李明　　　2000

　　再按補(bǔ)付的備用金數(shù)額

　　借：管理費(fèi)用　　200

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　200

　　該兩種處理方法均可使“其他應(yīng)收款”賬戶結(jié)平，表明企業(yè)與備用金的使用人李明的賬已結(jié)清，互不相欠。

　　【例題27】XY公司簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。

　　業(yè)務(wù)分析：從銀行提取現(xiàn)金3000元，使現(xiàn)金增加，應(yīng)記入“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的借方;另一方面，使銀行存款減少，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　3000

　　貸：銀行存款　3000