(二)明細(xì)分類(lèi)賬的登記方法
明細(xì)分類(lèi)賬的登記通常有幾種方法：一是根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬;二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬;三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬。
不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類(lèi)賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫(kù)存商品、原材料收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。(考點(diǎn))
【例13】(判)明細(xì)賬一般是根據(jù)記賬憑證直接登記，但有的明細(xì)分類(lèi)賬可以根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證登記。 ( )
[答案]√
【例14】(判)明細(xì)賬一般是逐筆登記，也可以定期匯總登記。 ( )
[答案]×
【例15】(多)下列各項(xiàng)中，通�？勺鳛榈怯浢骷�(xì)分類(lèi)賬依據(jù)的有( )。
A.記賬憑證 B.原始憑證
C.匯總原始憑證 D.匯總記賬憑證
[答案]ABC
第四節(jié) 對(duì)賬
對(duì)賬是指對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬的內(nèi)容一般包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)幾個(gè)方面。通過(guò)對(duì)賬，應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。
一、賬證核對(duì)
賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
一般來(lái)說(shuō)，日記賬應(yīng)與收、付款憑證相核對(duì)，總賬應(yīng)與記賬憑證相核對(duì)，明細(xì)賬應(yīng)與記賬憑證或原始憑證相核對(duì)。
二、賬賬核對(duì)
賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。
具體核對(duì)的內(nèi)容包括：
1.總分類(lèi)賬簿有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)(科目匯總表，第八章)
資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的余額應(yīng)等于權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的余額，或總賬賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸力期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。
2.總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)(編制明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額表與總分類(lèi)賬賬戶(hù)余額進(jìn)行核對(duì)，平行登記時(shí)，63頁(yè))
總賬賬戶(hù)的期末余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)期未余額之和核對(duì)相符。
3.總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)分別同有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額核對(duì)相符。
4.明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)
會(huì)計(jì)部門(mén)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門(mén)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額核對(duì)相符。
三、賬實(shí)核對(duì)
賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。具體核對(duì)內(nèi)容包括：
1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符(每日)
2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符(定期)
3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符(定期)
4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符(定期)
各種應(yīng)收、應(yīng)付、應(yīng)交款明細(xì)賬的期末余額應(yīng)與債務(wù)、債權(quán)單位的賬目核對(duì)相符;與上下級(jí)單位、財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)的撥繳款項(xiàng)也應(yīng)定期核對(duì)無(wú)誤。
【例16】(多)下列( )屬于賬實(shí)核對(duì)的工作內(nèi)容。
A.現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)
B.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)
C.各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)單位(或個(gè)人)核對(duì)
D.各種財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)與相應(yīng)明細(xì)賬核對(duì)
[答案]ABCD
下載
