2010會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義：第二章(4)

　　第四節(jié)　會計監(jiān)督

　　《會計法》以法律的形式確立了三位一體的會計監(jiān)督體系。

　　所謂三位，即：單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。

　　所謂一體，是指各層次監(jiān)督之間的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)形成一個有機整體。即內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是內(nèi)部管理的重要組成部分;社會監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨立性和有償性;政府監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是強制性和無償性。

　　【例題•判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。( )

　　[答案]錯

　　【例題•多選題】下列關于會計監(jiān)督的表述中，正確的有( )。

　　A.內(nèi)部控制的本質(zhì)是內(nèi)部監(jiān)督

　　B.社會監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督

　　C.社會監(jiān)督特征是獨立性和有償性

　　D.政府監(jiān)督特征是強制性和無償性

　　[答案]BCD

　　【例題•多選題】會計監(jiān)督體系包括( )。

　　A.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　B.會計工作的國家監(jiān)督

　　C.會計工作的社會監(jiān)督

　　D.新聞媒體監(jiān)督

　　[答案]ABC

　　一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督(單位自我監(jiān)督)

　　《會計法》規(guī)定，各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。

　　(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念

　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關管理制度，提高經(jīng)濟管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。

　　(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象

　　1.根據(jù)《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計機構、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。

　　2.各單位的內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員;

　　3.內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟活動。

　　4.《會計法》規(guī)定，單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

　　【例題•多選題】根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的( )。

　　A.會計機構

　　B.會計人員

　　C.全體職工

　　D.審計機構和審計人

　　[答案]AB

　　【例題•單選題】內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是( )。

　　A.單位的會計機構、會計人員

　　B.本單位的經(jīng)濟活動

　　C.單位法人

　　D.所有與會計有關的人和事

　　[答案]B

　　(三)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求(《會計法》規(guī)定)(相關人員職責權限明確并相互分離+其他3個明確，共4條)

　　1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約，這是機構控制和職務控制的基本要求。

　　2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求，這是對業(yè)務處理程序控制的基本要求，是對盲目對外投資，擅自處置資產(chǎn)，隨意調(diào)度資金所作的限制性規(guī)定，具有很強的針對性。

　　3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。這是財產(chǎn)安全控制和會計信息控制的基本要求。

　　4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。這是內(nèi)部審計控制的基本要求。

　　【例題•判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。( )

　　[答案]對

　　【例題•多選題】下列有關單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有( )。

　　A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約

　　B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

　　C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確

　　D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確

　　[答案]ABCD

　　【例題•多選題】下列屬于內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求的有( )。

　　A.重大經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行程序應當明確

　　B.建立會計檔案管理制度

　　C.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確

　　D.會計事項相關人員的職責權限應明確

　　[答案]ACD