3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。
其內(nèi)容主要包括：(1)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書;(2)建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約;(3)按照規(guī)定取得和填制原始憑證;(4)設(shè)計(jì)良好的憑證格式;(5)對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào);(6)規(guī)定合理的憑證傳遞程序;(7)明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任;(8)合理設(shè)置賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬;(9)按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
4)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制
財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括：
(1)財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管。關(guān)鍵是要妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。
(2)定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)。
(3)限制接近(接近控制)。主要是指嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸該資產(chǎn)。限制接近包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。
【例題•判斷題】限制接近主要是指嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。限制接近包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。 ( )
[答案]對(duì)
5)預(yù)算控制
預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。
在實(shí)際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層。
6)運(yùn)營(yíng)分析控制
運(yùn)營(yíng)分析控制，即綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、融資、財(cái)務(wù)等信息，進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題并加以改進(jìn)。
7)績(jī)效考評(píng)控制
績(jī)效考評(píng)控制要求單位科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各職能部門和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，并將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。
【例題•多選題】單位內(nèi)部控制措施主要包括以下( )等。
A.不相容職務(wù)相互分離控制
B.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制
C.預(yù)算控制
D.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
[答案]ABCD
3.常用的控制方法還有：內(nèi)部報(bào)告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。
【例題1—27】2008年3月12日，天利公司為了加強(qiáng)管理，提高工作效率，經(jīng)董事會(huì)研究形成如下決議：(1)加強(qiáng)貨款回收工作，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款;(2)加強(qiáng)預(yù)算管理，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)、政策，批準(zhǔn)年度預(yù)算方案，組織預(yù)算執(zhí)行情況的分析、考核等。要求從內(nèi)部控制措施的角度，分析天利公司制定的內(nèi)部控制制度的決議內(nèi)容不妥之處。
【解折】?jī)?nèi)部控制制度措施包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等。該公司為加快貨款的回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款，違背了不相容職務(wù)分離的原則，因?yàn)殇N售與收款屬于不相容崗位，應(yīng)當(dāng)分設(shè)。該公司由預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)年度預(yù)算方案的規(guī)定不當(dāng)，違背了授權(quán)審批控制和預(yù)算控制的要求，因?yàn)閱挝荒甓阮A(yù)算方案應(yīng)由單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
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