2010會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義：第二章(4)

　　三、會計工作的社會監(jiān)督(外部監(jiān)督)

　　(一)會計工作社會監(jiān)督的概念

　　會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)接受委托，依法對受托單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行審計、出具審計報告、發(fā)表審計意見的一種監(jiān)督制度。

　　根據(jù)《會計法》的規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進(jìn)行審計的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會計師事務(wù)所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況。任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具不實或者不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/P>

　　此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

　　(二)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

　　注冊會計師，是依法取得注冊會計師資格證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。

　　注冊會計師依法承辦如下審計業(yè)務(wù)：

　　1.審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告。

　　2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。

　　3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，并出具有關(guān)的報告。

　　4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

　　注冊會計師承辦業(yè)務(wù)必須由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與委托人簽訂委托合同;注冊會計師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;注冊會計師對執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù);注冊會汁師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則確定的工作程序出具審計報告，其依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所出具的審計報告，具有證明效力。

　　(三)對會計師事務(wù)所和注冊會計師的監(jiān)督檢查

　　1.財政部和省級財政部門應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所和注冊會計師重點監(jiān)督檢查的4種情形。

　　2.對形成審計意見、出具審計報告時不得有5種行為。

　　3.應(yīng)當(dāng)拒絕出具報告的3種情形：

　　(1)委托人示意其作不實或者不當(dāng)證明的;

　　(2)委托人故意不提供有關(guān)會計資料和文件的;

　　(3)因委托人有其他不合理要求，致使其出具的報告不能對財務(wù)會計的重要事項作出正確表述的。

　　4.注冊會計師不得有的7種行為。

　　5.會計師事務(wù)所不得有的8種行為。