【例題5一10】承上例，假設(shè)上述借款年利率為6%，合同規(guī)定到期一次還本付息。計(jì)算2003年的借款利息。
分析：在固定資產(chǎn)建造工程交付使用之前，用于該工程的借款利息屬于一項(xiàng)資本性支出，應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)的建造成本中。其利息的計(jì)算方法與短期借款相同，即2003年的利息為48 000(800 000×6%)元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的在建工程成本增加48 000元，應(yīng)付利息增加48 000元。其會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程 48 000
貸：應(yīng)付利息 48 000
2004年的利息處理與2003年相同。
【例題5—11】承上例，計(jì)算2005年的借款利息。
分析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)借款所發(fā)生的費(fèi)用，符合條件的情況下資本化，計(jì)入資產(chǎn)的成本，其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。在此例中由于工程已經(jīng)在2004年年末完工，所以2005年的利息不能計(jì)入工程成本，而應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使公司當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，應(yīng)付利息增加。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 48 000
貸：應(yīng)付利息 48 000
【例題5一12】承上例，假如長(zhǎng)白企業(yè)在2005年年末歸還該筆長(zhǎng)期借款的本金及利息。該筆長(zhǎng)期借款在存續(xù)期間的利息共計(jì)144 000元，借款本金為800 000元，本息合計(jì)為944 000元，一次付清。
分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的銀行存款減少944 000元，長(zhǎng)期借款和應(yīng)付利息分別減少800 000元和144 000元。其會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期借款 800 000
應(yīng)付利息 144 000
貸：銀行存款 944 000
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