第三節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算
一、主要內(nèi)容
制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會(huì)發(fā)生各種耗費(fèi)，統(tǒng)稱為費(fèi)用。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用兩大類。
二、賬戶設(shè)置
1.“生產(chǎn)成本”賬戶
“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶，用來核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。
借方：登記應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用;
貸方：登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本;
余額：期末余額在借方，表示尚未完工產(chǎn)品(在產(chǎn)品)的成本即生產(chǎn)資金的占用額。
該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品種類或類別設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。
2.“制造費(fèi)用”賬戶
“制造費(fèi)用”賬戶屬于成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，即生產(chǎn)費(fèi)用中的制造費(fèi)用，包括車間管理人員工資及福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。
借方：登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用;
貸方：登記期末經(jīng)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品制造成本的制造費(fèi)用額。
余額：在費(fèi)用經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末一般無余額。
該賬戶應(yīng)按不同車間設(shè)置明細(xì)賬戶，按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。
3.“庫存商品”賬戶
“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫可供銷售的產(chǎn)品的實(shí)際成本。
借方：登記驗(yàn)收入庫商品成本的增加;
貸方：登記庫存商品成本的減少(發(fā)出);
余額：期末余額在借方，表示庫存商品成本的期末結(jié)余額。
該賬戶應(yīng)按商品種類等設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。
4.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶
“應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。
借方：登記本月實(shí)際發(fā)放或使用的薪酬數(shù);
貸方：登記本月計(jì)算的應(yīng)付職工薪酬總額，同時(shí)對(duì)應(yīng)付的薪酬，應(yīng)作為一項(xiàng)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分配記入有關(guān)的成本、費(fèi)用賬戶;
余額：期末余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬數(shù)額。
本賬戶可按“工資”、“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
5.“管理費(fèi)用”賬戶
“管理費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。
借方：登記本月發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用;
貸方：登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費(fèi)用;
余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。
本賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
6.“累計(jì)折舊”賬戶
“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。計(jì)提折舊表明生產(chǎn)費(fèi)用或期間費(fèi)用的增加。“固定資產(chǎn)”賬戶要始終反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值，其減少金額應(yīng)通過“累計(jì)折舊”賬戶來核算。
借方：登記因減少固定資產(chǎn)而減少或轉(zhuǎn)銷的累計(jì)折舊數(shù)額;
貸方：登記按月提取的固定資產(chǎn)折舊額，即固定資產(chǎn)折舊的增加金額;
余額：期末余額在貸方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)折舊額。
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