2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎》講義整理(9)

　　第二節(jié)　財產(chǎn)清查的內容和方法

　　一、貨幣資金的清查方法

　　貨幣資金的清查主要包括現(xiàn)金和銀行存款的清查。

　　(一)現(xiàn)金的清查方法

　　現(xiàn)金的清查，是通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明盈虧情況。

　　實際工作中，除了由出納人員對現(xiàn)金進行經(jīng)常性清查外，還應由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期的清查。

　　清查前，出納人員應將現(xiàn)金業(yè)務全部登記入賬。在進行現(xiàn)金清查時，為了明確經(jīng)濟責任，出納員必須在場，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督。如果發(fā)現(xiàn)長款、短款，必須會同出納人員當場核實。除了查明①賬實是否相符外，還要注意②有無違反現(xiàn)金管理條例的情況，如有無“白條抵庫”和挪用現(xiàn)金現(xiàn)象，有無坐支現(xiàn)金的問題，現(xiàn)金的庫存數(shù)額是否超過規(guī)定限額等等。

　　現(xiàn)金盤點完畢后，應填制“現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納人員簽章�！艾F(xiàn)金

　　盤點報告表”，既是反映現(xiàn)金實存額，用以調整賬簿記錄的原始憑證，也是分析賬實差異原因，明確經(jīng)濟責任的重要依據(jù)。

　　【例題9—4】下列說法正確的是( )。

　　A.在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員必須在場

　　B.在清查小組清查庫存現(xiàn)金時，現(xiàn)金由清查人員盤點

　　C.根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”進行賬務處理

　　D.不必根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”進行賬務處理

　　[答案]AC

　　[解析]“現(xiàn)金盤點報告表”是調整賬簿記錄的原始憑證，要根據(jù)”現(xiàn)金盤點報告表”進行賬務處理。在清查小組清查庫存現(xiàn)金時，出納人員必須在場，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督。

　　(二)銀行存款的清查方法

　　銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位的銀行存款日

　　記賬與開戶銀行轉來的對賬單逐筆進行核對，確定賬實是否相符。

　　銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達賬項。

　　所謂未達賬項，是指由于企業(yè)和銀行雙方記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方因尚未接到有關憑證而尚未記賬的賬項。

　　具體地說，未達賬項大致有下列四種情況：

　　1.銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬;

　　2.銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬;

　　3.企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬;

　　4.企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬。

　　其中(1)(4)兩種情況下，會使企業(yè)賬面的存款余額小于銀行對賬單的余額;而在(2)(3)兩種情況下，又會使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對賬單的余額。因此，在清查銀行存款時，如出現(xiàn)未達賬項，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”(只起對賬作用)進行調整。調節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎上，各自加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。經(jīng)過調節(jié)后，雙方的余額應相互一致。