(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理
造成存貨賬實(shí)不符的原因很多，應(yīng)根據(jù)“實(shí)存賬存報(bào)告表”的記錄和實(shí)際情況分別進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。
1.存貨盤盈的賬務(wù)處理
(1)企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：
借：原材料(或生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
(2)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
2.存貨盤虧及毀損的賬務(wù)處理
(1)企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時(shí)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：原材料(或生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品
(2)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因，分別不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理：
①對(duì)于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗：
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
�、趯�(duì)于計(jì)量收發(fā)錯(cuò)誤和管理不善等原因造成的存貨短缺：
借：其他應(yīng)收款——××保險(xiǎn)公司(保險(xiǎn)公司賠款)
其他應(yīng)收款——××個(gè)人(個(gè)人賠款)
原材料(殘料價(jià)值)
管理費(fèi)用(凈損失)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
③對(duì)于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損：
借：其他應(yīng)收款——××保險(xiǎn)公司(保險(xiǎn)公司賠款)
原材料(殘料價(jià)值)
營(yíng)業(yè)外支出——非常損失(凈損失)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
【例題9-7】根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”所列盤虧材料5 000元，編制記賬憑證，調(diào)整材料賬存數(shù)。
批準(zhǔn)處理前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5 000
貸：原材料 5 000
經(jīng)查盤虧原因是：
(1)定額內(nèi)損耗為2 000元;
(2)管理員過(guò)失造成的損失為1 000元;
(3)非常事故造成的損失為500元;
(4)保險(xiǎn)公司同意賠款1 000元，殘料作價(jià)500元入庫(kù)。
批準(zhǔn)處理后：
借：其他應(yīng)收款——××保險(xiǎn)公司 1 000
其他應(yīng)收款——××管理員 1 000
原材料 500
營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 500
管理費(fèi)用 2 000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5 000
二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理
(一)盤盈處理
固定資產(chǎn)
在新準(zhǔn)則下，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損溢調(diào)整”科目核算。
(二)盤虧處理
固定資產(chǎn)
審批之前應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”科目，貸記 “固定資產(chǎn)”科目
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
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