【本章小結(jié)】
一、財(cái)產(chǎn)清查的種類(交叉記憶)
(一)按財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象和范圍，分為全面清查和局部清查。
1.全面清查。
2.局部清查。
(二)按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間，分為定期清查和不定期清查。
1.定期清查。既可以是全面清查，也可以是局部清查。
2.不定期清查。不定期清查一般是局部清查，也可以是全面清查。
二、貨幣資金的清查方法
(一)現(xiàn)金的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)的方法。
(二)銀行存款的清查方法
采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
項(xiàng)目 |
金額 | 項(xiàng)目 | 金額 |
| 企業(yè)銀行存款日記賬余額 | 銀行對(duì)賬單存款余額 | ||
| 加：銀行已收，企業(yè)未收 減：銀行已付，企業(yè)未付 |
加：企業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付 |
||
| 調(diào)節(jié)后的存款余額 | 調(diào)節(jié)后的存款余額 |
三、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法
1.實(shí)地盤點(diǎn)法。
2.技術(shù)推算法。
四、往來款項(xiàng)的清查方法
一般采取“詢證核對(duì)法”進(jìn)行清查，即采取同對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法。
五、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果
(一)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟
1.審批之前的處理：根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長)、會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
2.審批之后的處理：根據(jù)審批的意見，進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬務(wù)處理。
(二)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理
1.盤盈處理
(1)流動(dòng)資產(chǎn)
審批處理前借記“庫存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫存商品”等有關(guān)財(cái)產(chǎn)科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目;
批準(zhǔn)處理后借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”等科目。
(2)固定資產(chǎn)
在新準(zhǔn)則下，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前年度損溢調(diào)整”科目核算。
2.盤虧處理
(1)流動(dòng)資產(chǎn)
審批之前應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫存商品”科目。
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：借記有關(guān)科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
借方科目如下：
�、倩厥盏臍埩蟽r(jià)值——借記“原材料”;
�、诳梢允栈氐谋ｋU(xiǎn)賠償和過失人賠償——借記“其他應(yīng)收款”;
�、垡话憬�(jīng)營損失部分——借記“管理費(fèi)用”;
�、芊浅p失部分——借記“營業(yè)外支出”
(2)固定資產(chǎn)
審批之前應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”科目，貸記 “固定資產(chǎn)”科目。
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
(三)往來款清查結(jié)果處理
1.應(yīng)收款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理
(1)直接轉(zhuǎn)銷法。實(shí)際發(fā)生損失時(shí)，借“管理費(fèi)用”賬戶，貸“應(yīng)收賬款”賬戶。
(2)備抵法。實(shí)際發(fā)生損失時(shí)，借“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸“應(yīng)收賬款”賬戶。
2.應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理
借記“應(yīng)付賬款”等賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。
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