第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

　　第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述

　　支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。

　　一、支付結(jié)算的原則和紀(jì)律

　�、逯Ц督Y(jié)算原則

　　單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵循如下結(jié)算原則：

　　1.恪守信用，履約付款

　　2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配

　　3.銀行不墊款

　�、嬷Ц督Y(jié)算紀(jì)律

　　單位、個人和銀行等當(dāng)事人辦理支付結(jié)算必須遵守和維護(hù)如下結(jié)算紀(jì)律：

　　1.單位、個人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律

　　單位、個人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金;不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。

　　2.銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律

　　銀行要履行“清算中介”的職責(zé)，辦理支付結(jié)算工作時，不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金;不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項;不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣少扣滯納金;不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金;不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款;不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通;不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶;不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù);不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁;不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項。

　　二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的種類

　　我國現(xiàn)行支付結(jié)算體系包括票據(jù)、信用卡和結(jié)算方式(三票、一卡、三方式)。即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付。

　　第二節(jié) 票據(jù)類結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

　　一、 支票業(yè)務(wù)的核算

　�、逯�票的概念與基本規(guī)定

　　支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票�，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，這兩種支票上分別印有“現(xiàn)金”、“轉(zhuǎn)賬”字樣。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。

　　支票的基本規(guī)定如下：

　　1.單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算均可使用支票。

　　2.簽發(fā)支票必須記載的事項有：表明“支票”字樣;無條件支付的委托;確定的金額;付款人的名稱;出票日期;出票人簽章等六個事項。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。

　　3.支票的出票人為在經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行批�?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人。

　　4.支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

　　5.支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日順延。

　　6.簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫，也可打印;大小寫金額、日期和收款人不得更改。

　　7.支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額，禁止簽發(fā)空頭支票;出票人在支票上的簽章，必須與預(yù)留簽章相符;使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票;出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以百分之五但不低于1千元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。

　　8.持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款，不得背書轉(zhuǎn)讓。持票人委托開戶銀行收款的支票，應(yīng)作委托收款背書。

　�、嬷�票的核算

　　1.持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的核算

　　(1)銀行受理持票人送交支票的處理

　　銀行接到持票人提交的支票和二聯(lián)進(jìn)賬單，應(yīng)認(rèn)真審查有關(guān)內(nèi)容：支票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，支票是否真實，是否超過提示付款期限，是否為遠(yuǎn)期支票;支票上記載的收款人名稱與進(jìn)賬單上的名稱是否一致;出票人的簽章是否符合規(guī)定，與預(yù)留銀行的簽章是否相符，使用支付密碼的，其密碼是否正確;支票的大小寫金額是否一致，與進(jìn)賬單的金額是否相符;支票必須記載的事項是否齊全，填寫是否符合規(guī)范，出票日期、金額、收款人名稱是否更改;受理非本行開戶出票人簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票時，持票人是否在支票的背面做委托收款背書;出票人賬戶是否有足夠支付的款項。

　　經(jīng)審查無誤后，以轉(zhuǎn)賬支票加蓋轉(zhuǎn)訖章和柜員名章，各聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章，轉(zhuǎn)賬支票作借方傳票，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，第一聯(lián)進(jìn)賬單作收賬通知交持票人。其會計分錄為：

　　借：單位活期存款——出票人戶

　　貸：單位活期存款——持票人戶

　　(2)銀行受理出票人送交支票的處理

　　銀行接到出票人提交的支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，要求將款項主動劃轉(zhuǎn)持票人時，經(jīng)審查有關(guān)內(nèi)容無誤后，轉(zhuǎn)賬支票加蓋轉(zhuǎn)訖章和柜員名章，各聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章，轉(zhuǎn)賬支票作借方傳票，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，第三聯(lián)進(jìn)賬單作收賬通知交持票人，第一聯(lián)進(jìn)賬單作回單交給出票人。會計分錄同上。

　　2.持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的核算

　　(1)持票人開戶行受理持票人送交支票的處理

　　①持票人開戶行受理持票人提交的支票和二聯(lián)進(jìn)賬單，應(yīng)按照前述的有關(guān)內(nèi)容認(rèn)真審查無誤后，在二聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋“收妥后入賬”的戳記，第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交給持票人。支票采取系統(tǒng)內(nèi)通存通兌的方式來處理，但前提是借方賬戶必須已使用支付密碼，否則按同城票據(jù)交換處理。第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，其會計分錄為：

　　借：存放中央銀行準(zhǔn)備金

　　貸：其他應(yīng)付款

　　俟退票時間過后，未收到退票，為持票人入賬。其會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：單位活期存款——持票人戶

　　如在退票時間內(nèi)收到退票，其會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金

　�、诔銎比碎_戶行收到提入的支票，應(yīng)按規(guī)定審查無誤后，支票作借方傳票，其會計分錄為：

　　借：單位活期存款——出票人戶

　　貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金

　　支票發(fā)生退票的，出票人開戶行通過“其他應(yīng)收款”、持票人開戶行通過“其他應(yīng)付款”科目核算。如遇空頭支票、印鑒不符及支付密碼錯誤的支票，除退票外，按規(guī)定應(yīng)處以罰款，另編制特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：

　　借：單位活期存款——出票人戶

　　貸：營業(yè)外收入——結(jié)算罰款收入戶

　�、瞥銎比碎_戶行受理出票人送交支票的處理

　�、俪銎比碎_戶行接到出票人提交的支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，按規(guī)定審查無誤后，第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章退給出票人，另兩聯(lián)進(jìn)賬單進(jìn)行清算或交換，支票作借方傳票。其會計分錄為：

　　借：單位活期存款——出票人戶

　　貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金

　�、诔制比碎_戶行收到交換提入的進(jìn)賬單，經(jīng)審查無誤后，在兩聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章，將第三聯(lián)給收款人作收賬通知，第二聯(lián)作貸方傳票。其會計分錄為：

　　借：存放中央銀行準(zhǔn)備金

　　貸：單位活期存款——持票人戶

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