第五章 商業(yè)銀行資金清算業(yè)務(wù)的核算

　　第一節(jié) 資金清算概述

　　資金清算是指社會各單位之間由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng);財政預(yù)算款項的上繳下?lián)?同一銀行系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)撥與清算，以及銀行間橫向的資金融通等業(yè)務(wù)，引起兩個銀行之間清算相互發(fā)生的代收、代付的資金。

　　一、我國銀行業(yè)資金清算的模式

　　聯(lián)行往來系統(tǒng) 資金匯劃清算系統(tǒng)

　　人民銀行的手工聯(lián)行系統(tǒng) 電子聯(lián)行系統(tǒng)

　　票據(jù)交換系統(tǒng)

　　現(xiàn)代化支付系統(tǒng)

　　二、聯(lián)行往來系統(tǒng)簡介

　　聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間，由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項收付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。它是辦理同一銀行系統(tǒng)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)和資金劃撥清算的工具。

　�、迓�(lián)行往來的管理體制

　　聯(lián)行往來根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則，實行聯(lián)行資金分開管理，分為全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來、支行轄內(nèi)往來三種，采取總行、分行、支行三級管理的聯(lián)行體制。

　�、嫒珖�聯(lián)行往來的基本做法

　　在我國，各商業(yè)銀行總行對本系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行分別作出了具體規(guī)定，基本做法不一但差異不大。

　�、敝苯油鶃�，分賬核算

　　當兩個銀行之間發(fā)生資金賬務(wù)往來時，可直接填制寄發(fā)聯(lián)行報單，填發(fā)報單的行處稱為發(fā)報行，收受報單的行處稱為收報行，將聯(lián)行往來賬務(wù)劃分為往賬和來賬兩個系統(tǒng)，發(fā)報行核算往賬，收報行核算來賬，嚴格劃分往來賬系統(tǒng)，往賬與來賬分別核算。

　�、布�中監(jiān)督，逐筆對賬

　　聯(lián)行往來的往賬和來賬由總行電子計算中心集中進行監(jiān)督，以確保聯(lián)行賬務(wù)的正確性。⒊劃分年度，查清結(jié)平

　　聯(lián)行往來賬務(wù)以年度為界限，分年度查清未達賬項，結(jié)平往來賬務(wù)。在新年度開始時，各行應(yīng)將上年末聯(lián)行往來科目余額，不通過分錄直接過入上年聯(lián)行往來科目內(nèi)。待上年度聯(lián)行往來未達賬項全部查清后，將上年度聯(lián)行往來科目余額劃轉(zhuǎn)到管轄行，并由總行軋平結(jié)清。

　�、鐣�計科目的設(shè)置與使用

　　1.聯(lián)行往賬

　　本科目是發(fā)報行發(fā)生聯(lián)行業(yè)務(wù)時使用的科目。如為代他行付款業(yè)務(wù)，填發(fā)聯(lián)行借方報單，記入本科目借方;反之填發(fā)聯(lián)行貸方報單，記入本科目貸方。

　　2.聯(lián)行來賬

　　本科目是收報行處理聯(lián)行來賬業(yè)務(wù)時使用的科目。收報行收到聯(lián)行借方報單，記入本科目貸方;收到聯(lián)行貸方報單，記入本科目借方。

　　3.上年聯(lián)行往賬和上年聯(lián)行來賬

　　該兩科目是反映監(jiān)督上年聯(lián)行往來賬務(wù)時使用的科目。新年度開始，將上年度“聯(lián)行往賬”、“聯(lián)行來賬”科目余額，不通過分錄分別轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行往賬”、“上年聯(lián)行來賬”科目。收報行收到發(fā)報行寄來上年度填發(fā)的報單，應(yīng)通過“上年聯(lián)行來賬”科目辦理轉(zhuǎn)賬。待未達賬項查清后，轉(zhuǎn)銷兩科目余額，予以結(jié)平。

　　(四)會計憑證的種類

　　1.郵劃借(貸)方報單

　　2.電劃借(貸)方報單

　　3.電劃借(貸)方補充報單

　　(五)聯(lián)行往來報告表

　　聯(lián)行往來報告表有聯(lián)行往賬報告表和聯(lián)行來賬報告表兩種，是反映聯(lián)行往(來)賬科目發(fā)生額和余額的總括記錄，是總行對賬中心監(jiān)督聯(lián)行往(來)賬和辦理對賬的依據(jù)，同時也用以控制聯(lián)行往(來)賬卡片賬。往來賬報告表均為一式兩份，一份上報管轄分行，一份留存。

　　(六)經(jīng)辦行日常往來的核算

　　1.發(fā)報行的核算

　　2.收報行的核算

　　(七)聯(lián)行往來對賬的核算

　　聯(lián)行往來對賬是聯(lián)行往來賬務(wù)正確進行的重要手段，是保證聯(lián)行資金安全的賬務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)。每日營業(yè)終了，參加聯(lián)行往來的各發(fā)報行和收報行將編制的聯(lián)行往、來賬報告表寄管轄分行;管轄分行逐戶登記“聯(lián)行往、來賬報告表登記簿”、準確錄磁并通過專用通訊線路將數(shù)據(jù)傳輸至總行對賬中心;總行對賬中心負責全轄范圍的賬務(wù)監(jiān)督與賬務(wù)核對工作，根據(jù)各管轄分行傳輸?shù)耐�、來賬報告表及所附報告卡信息，進行逐筆配對核銷，以監(jiān)督聯(lián)行往、來賬。

　　(八) 聯(lián)行賬務(wù)的年度結(jié)清

　　為保證聯(lián)行業(yè)務(wù)的順利進行和年度聯(lián)行賬務(wù)的正確，規(guī)定以每年的12月31日為界線劃分年度，清查聯(lián)行賬務(wù)。

　　1.劃分聯(lián)行賬務(wù)的處理

　　新年度開始后，各行將聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬兩科目的年末余額不通過分錄直接轉(zhuǎn)入上年聯(lián)行往賬、上年聯(lián)行來賬科目。

　　2.上年未達賬項查清的標志

　　(1)全國聯(lián)行往賬與來賬兩大賬務(wù)體系的總賬余額與全年累計發(fā)生額已平衡一致;

　　(2)聯(lián)行往賬與聯(lián)行來賬報告卡已全部配對，聯(lián)行往賬與聯(lián)行來賬“已配對”總賬的余額、累計發(fā)生額平衡一致，“未配對”、“待查對”兩個賬戶已無余額;

　　(3)全國匯總的“上年聯(lián)行往賬”和“上年聯(lián)行來賬”兩科目的余額相等。

　　3.上年聯(lián)行賬務(wù)的核對與上劃

　　總行查清未達后,將各經(jīng)辦行的“往賬與來賬余額核對通知單”傳送各管轄分行，由分行打印寄發(fā)給所轄經(jīng)辦行核對。如信息反饋無誤，經(jīng)辦行在接到管轄分行上劃上年各聯(lián)行科目余額通知后，即可辦理余額上劃。

　　待各管轄分行全部余額劃齊后，“上年聯(lián)行往賬”與“上年聯(lián)行來賬”科目

　　余額相等且方向相反。即可對轉(zhuǎn)結(jié)平。

　　(九)聯(lián)行匯差資金清算

　　聯(lián)行匯差是指各行在辦理業(yè)務(wù)過程中為本系統(tǒng)其他行處代收、代付款項的差額，即聯(lián)行往來各科目借、貸方發(fā)生額軋抵后的差額，它反映聯(lián)行間各行處的資金存、欠關(guān)系。當聯(lián)行往來各科目貸方發(fā)生額合計大于借方發(fā)生額合計時，即為應(yīng)付匯差，意味著占用了他行的資金;反之，即為應(yīng)收匯差，則表明是被他行占用了資金。

　　各商業(yè)銀行系統(tǒng)計算匯差日期和計算方法不盡相同，使得聯(lián)行匯差資金的清算也不相同，現(xiàn)行做法主要有通過人民銀行實撥匯差資金和同步清算匯差資金兩種。

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