四。個人所得稅
(一)概述
1.定義:是對我國居民的境內(nèi)外所得和非居民來源于我國的個人所得征收的一種稅。
2.制定新的個人所得稅的必要性。
(1)涵義:“三稅合一” (2)必要性:是為了解決現(xiàn)行法規(guī)與形式發(fā)展不相適應(yīng)的矛盾。 ☆
3.制定新的個人所得稅法的指導(dǎo)思想和原則
指導(dǎo)思想:簡化稅制,公平稅負(fù),強(qiáng)化管理,完善制度。
原則: (1)在保持政策連續(xù)性的前提下適當(dāng)加以調(diào)整。
(2)調(diào)節(jié)高收入,緩解個人收入差距懸殊的矛盾。
(3)從中國實際情況出發(fā),借鑒國外的有益做法。
(二)我國現(xiàn)行個人所得稅的征收制度
1.納稅人和征稅范圍
(1)納稅人: 、倬用瘢 A有住所的個人 B無住所但在境內(nèi)居住滿1年的個人
、诜蔷用瘢 無住所又不居住或無住所居住不滿1年,但有來源于中國境內(nèi)所得的個人。
(2)征稅范圍:①對居民:來源于境內(nèi)外的全部所得 ②對非居民:來源于中國的所得
(3)對于居民的境外所得,實行稅收抵免
①準(zhǔn)允抵免的應(yīng)是納稅人實繳稅款
②準(zhǔn)允抵免的稅款不能超過限額(按國內(nèi)稅率計算的稅額)
、墼诰惩鈱嵗U稅款低于扣除限額的應(yīng)補(bǔ)交;超過扣除限額的其超過部分不得在當(dāng)年抵扣,但可以在以后5年內(nèi)抵扣。
2.征稅對象:納稅人取得的全部個人所得P212
3.計稅依據(jù):應(yīng)納稅所得額=收入總額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)P213
4.稅率: P215
(1)工資,薪金所得 5%~45%九級超額累進(jìn) 首先減800元扣除額
(2)個體工商戶生產(chǎn),經(jīng)營所得,承包經(jīng)營,承租經(jīng)營所得 5%~35%五級
(3)稿酬,勞務(wù)報酬,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息,股息,紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得 20%
稿酬減征30% 例:甲: (3600-800)×(1-30%)×20% 4000元以下情況
乙: 6400×(1-20%)×(1-30%)×20% 4000元以上情況
勞務(wù)報酬一次收入畸高的,加成征收: 2萬<收入≤5萬 加征五成(50%),加征后稅率為30%
收入>5 萬 加征十成(100%),加征后稅率為40%
5.減免稅
6.征收管理:
征收方法:源泉扣繳,個人自行申報 納稅期限:次月7日內(nèi)
五。農(nóng)業(yè)稅
(一)概述
1.概念:是國家向一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn),有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人征收的一種稅。
2.種類: 農(nóng)作物稅(狹義的農(nóng)業(yè)稅) \
牧業(yè)稅 -都是農(nóng)業(yè)收入稅
特產(chǎn)稅 /
3.農(nóng)業(yè)稅的政策原則及其實現(xiàn)措施
(1)兼顧國家積累和農(nóng)民需要的原則
涵義:在農(nóng)業(yè)收入分配上,正確處理國家與農(nóng)民的關(guān)系,及國家的整體利益和長遠(yuǎn)利益,與農(nóng)民的局部利益和眼前利益的關(guān)系。
措施:①合理確定農(nóng)業(yè)稅的征收總額 ②穩(wěn)定負(fù)擔(dān),一定幾年不變 ③規(guī)定最高負(fù)擔(dān)率 ④嚴(yán)格控制農(nóng)業(yè)稅以外的其他負(fù)擔(dān)
(2)合理負(fù)擔(dān)的原則
涵義:即要處理好農(nóng)民內(nèi)部各納稅人之間的分配關(guān)系,使農(nóng)業(yè)稅征收總額在各類納稅人之間的稅收負(fù)擔(dān)合理平衡。
措施: ①要解決好地區(qū)之間的矛盾,即富裕地區(qū),平原地區(qū)稅負(fù)從高;貧困地區(qū),少數(shù)民族地區(qū)稅負(fù)從低。 ②要解決好農(nóng)作物之間的矛盾,對糧食作物的稅負(fù)從低,對經(jīng)濟(jì)作物的稅負(fù)從高! 、垡鉀Q好同一地區(qū)不同納稅人之間的矛盾,使其負(fù)擔(dān)能力與收入水平相適應(yīng)。
(3)鼓勵增產(chǎn)的原則
涵義:即要通過對農(nóng)業(yè)稅的征收,促進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展。
措施:①在計稅依據(jù)上,按土地的常年產(chǎn)量計征,一定幾年不變。
②在穩(wěn)定負(fù)擔(dān)上,國家不參與農(nóng)業(yè)增產(chǎn)部分的分配,增產(chǎn)部分全歸農(nóng)民所有。
、墼谵r(nóng)業(yè)稅的減免規(guī)定上,對興修水利,開墾荒地的收入給予免稅。
(二)農(nóng)作物稅的征收制度
1.納稅人:是集體所有制的基本核算單位,各類農(nóng)場,有農(nóng)業(yè)收入的企事業(yè)單位和寺廟,及個體經(jīng)營者和有農(nóng)業(yè)收入的其它公民,個人。(一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn),有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人)
2.征稅對象:農(nóng)業(yè)總收益(即不扣除任何物化勞動和活勞動消耗的農(nóng)業(yè)總收入)。
3.計稅依據(jù)及其意義:
計稅依據(jù):即根據(jù)土地的自然條件和當(dāng)?shù)氐囊话闵a(chǎn)經(jīng)營情況核定的正常年景下,農(nóng)作物正產(chǎn)品的收獲量。
意義: (1)可以做到增產(chǎn)不增稅,激發(fā)農(nóng)民增產(chǎn)積極性
(2)便于農(nóng)民事先了解自己的負(fù)擔(dān)水平,便于規(guī)化。
4.稅率:我國農(nóng)業(yè)稅實行地區(qū)差別比例稅率。在實際運(yùn)用中,又有平均稅率和納稅人的實際稅率兩種。
5.優(yōu)惠和減免
6.應(yīng)征入庫糧食數(shù)=應(yīng)稅土地面積(畝)×每畝常年產(chǎn)量×稅率-減免稅額
(三)牧業(yè)稅的征收制度
1.涵義:是國家對牧業(yè)區(qū),半農(nóng)半牧區(qū),主要從事畜牧業(yè)生產(chǎn),有牧業(yè)收入的單位和個人征收的一種稅。
2.納稅人:牧區(qū),半農(nóng)半牧區(qū)從事牧養(yǎng)規(guī)定應(yīng)稅牲畜的單位和個人。對半農(nóng)半牧區(qū),按主營業(yè)征稅,且征一不征二。
3.征稅對象:僅限于大牲畜中的馬,牛,駱駝,綿羊,山羊等五種。
4.計稅依據(jù):從價計征:即按納稅單位的畜牧業(yè)總收入計征(不扣成本費(fèi)用)
從量計征:即按牲畜頭數(shù)計征。
5.稅率:定額,比例。
6.征收管理
(四)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
1.涵義:是國家向從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)的單位和個人征收的一種農(nóng)業(yè)稅。
2.范圍:煙葉,園藝,水產(chǎn),林木,牲畜,食用菌,其他。
3.納稅人:是在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的生產(chǎn),進(jìn)口,收購的單位和個人。
4.稅率:考慮因素: (1)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān) (2)穩(wěn)定地方財政收入
種類: (1)全國統(tǒng)一稅率 (2)地方自定稅率 (3)適用稅率
5.計稅依據(jù)
6.減免
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