三。消費(fèi)稅

　　(一)

　　1.定義：是國(guó)家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。

　　2.作用：(1)調(diào)節(jié)消費(fèi) ①調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)②限制消費(fèi)規(guī)模③誘導(dǎo)消費(fèi)行為(2)增加國(guó)家財(cái)政收入(二)我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅征收制度1.征稅范圍：五類11種P118 P1232.

　　納稅人：在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)和進(jìn)口消費(fèi)稅條例列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人也是消費(fèi)稅的納稅人。

　　3.征稅對(duì)象：消費(fèi)稅條例列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　4.計(jì)稅依據(jù)：

　　(1)從價(jià)定率：其“稅基”是含消費(fèi)稅而未含增值稅的銷售價(jià)格。消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的含稅銷售額×消費(fèi)稅稅率=[應(yīng)稅消費(fèi)品的不含稅銷售額÷(1-稅率%)]×消費(fèi)稅稅率

　　(2)從量定額：其“稅基”是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。消費(fèi)稅額=消費(fèi)稅單位稅額×應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　5.特殊規(guī)定(1)沒(méi)有同類消費(fèi)品的委托加工消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格：組成計(jì)稅價(jià)格=(原材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)(2)進(jìn)口消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格=(到岸價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　(3)自產(chǎn)自用消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　(4)對(duì)于包含增值稅的消費(fèi)品銷售額：應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　6.稅目和稅率的確定(1)稅目： P123(2)稅率： 3~45%共設(shè)14檔(單件套→單算，成件套→從高)

　　(3)確定依據(jù)：①能夠體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策②能夠正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，抑制超前消費(fèi)，起到調(diào)節(jié)供求關(guān)系的作用。③能適應(yīng)消費(fèi)者的貨幣支付能力和心理承受能力④要有一定的財(cái)政意義⑤適當(dāng)考慮消費(fèi)品原有負(fù)擔(dān)水平7.納稅方法和地點(diǎn)(1)方法：“三自納稅”，“自報(bào)核繳”，“定期定額”(2)地點(diǎn)： ①生產(chǎn)銷售，自產(chǎn)自用→核算地②委托加工→受托者向所在地繳納③進(jìn)口→報(bào)關(guān)地海關(guān)8.減免稅：出口免稅

　　四。營(yíng)業(yè)稅

　　(一)1.定義：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　2.作用： (1)征收涉及面廣，包括第三產(chǎn)業(yè)的很多部門，可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用(2)征收項(xiàng)目與廣大人民群眾的日常生活息息相關(guān)，政策性強(qiáng)(3)隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅將逐步增加，具有重要的財(cái)政意義(二)我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的征收制度1.征稅范圍：除工業(yè)，農(nóng)業(yè)，商業(yè)，修理修配業(yè) P1282.納稅人：我國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

　　3.稅目： 9個(gè) P129

　　4.稅率：比例稅率，分三檔，3%，5%，5%~20%

　　5.計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額(1)公式： 營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)額×稅率 (其中營(yíng)業(yè)額一般為全值，但也有例外)(2)特殊規(guī)定：對(duì)于價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由，按下列順序核定營(yíng)業(yè)額 P132①按當(dāng)月提供的平均價(jià)格核定②按近期提供的平均價(jià)格核定③按公式： 計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)④按外匯結(jié)算的營(yíng)業(yè)額，按當(dāng)天或當(dāng)月1日的外匯排價(jià)折合為人民幣，對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)的折算匯率為上年度決算報(bào)表確定的匯率。

　　6.減免稅(1)原則：①減免稅權(quán)集中于國(guó)務(wù)院，任何部門和地區(qū)均無(wú)權(quán)決定減免稅。②只保留統(tǒng)一減免稅，對(duì)企業(yè)一律不予減免稅③統(tǒng)一減免稅盡可能少，根據(jù)這一原則，只保留一部分政策性較強(qiáng)的免稅項(xiàng)目。(2)免稅項(xiàng)目： P132(3)起征點(diǎn)：按期(月)納，營(yíng)業(yè)額200~800元按次(日)納，營(yíng)業(yè)額50元7.納稅期限：金融業(yè)：一季度 保險(xiǎn)業(yè)：一個(gè)月

　　五。關(guān)稅

　　(一)概述

　　1.概念及其組成內(nèi)容(種類)

　　(1)定義：是對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境(飛機(jī)場(chǎng)、碼頭)的貨物或物品征收的一種稅。

　　(2)組成內(nèi)容： ①進(jìn)口關(guān)稅(最重要) ②出口關(guān)稅(文物等) ③過(guò)境稅(買路線)2.財(cái)政關(guān)稅政策與保護(hù)關(guān)稅政策3.差別關(guān)稅與優(yōu)惠關(guān)稅(1)差別關(guān)稅：對(duì)同一種進(jìn)口貨物，應(yīng)輸出國(guó)或生產(chǎn)國(guó)不同，或輸入情況不同，而使用不同稅率征收關(guān)稅。 種類：①反傾銷關(guān)稅 ②反補(bǔ)貼關(guān)稅 ③報(bào)復(fù)關(guān)稅

　　(2)優(yōu)惠關(guān)稅：是對(duì)特定受惠國(guó)給予優(yōu)惠待遇，使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率。4.關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘

　　(1)關(guān)稅壁壘：是一國(guó)為限制外國(guó)產(chǎn)品進(jìn)入本國(guó)市場(chǎng)，對(duì)一些商品遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)保護(hù)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的需要，制定稅率極高的超保護(hù)關(guān)稅。

　　(2)非關(guān)稅壁壘：是為保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在關(guān)稅壁壘之外，采用的種種行政手段和其他經(jīng)濟(jì)手段。

　　(3)二者關(guān)系： ☆區(qū)別：①采取的手段不同。前者使用稅率極高的超保護(hù)關(guān)稅，后者使用進(jìn)口配額，許可證，衛(wèi)生檢疫制度。 ②效果不同。前者間接有效，后者直接有效。聯(lián)系：目的相同。都是為了保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　(二)國(guó)際之間的關(guān)稅合作1.關(guān)貿(mào)總協(xié)定：它是《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》的總稱，于1947年在美國(guó)簽定。2.世界貿(mào)易組織(WTO)(1)基本情況：成立時(shí)間1995年1月1日，成員國(guó)143個(gè)，負(fù)責(zé)管理世界貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)次序。(2)基本職能：①維護(hù)關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定的基本原則并促進(jìn)多邊貿(mào)易體制的各項(xiàng)目標(biāo)。②為其成員國(guó)之間就多邊貿(mào)易協(xié)定處理有關(guān)貿(mào)易關(guān)系的談判提供講壇。③積極與其他國(guó)際組織合作，以求達(dá)到全球經(jīng)濟(jì)決策的一致。(3)中國(guó)入世的戰(zhàn)略意義①有利于中國(guó)提高經(jīng)濟(jì)政治地位，掌握戰(zhàn)略主動(dòng)權(quán)②有利于深化經(jīng)濟(jì)改革③有利于提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力④有利于我國(guó)建立外貿(mào)的開放體系⑤有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)擴(kuò)大就業(yè)3.關(guān)稅同盟4.海關(guān)合作理事會(huì)

　　(三)關(guān)稅的作用

　　1.保護(hù)和促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

　　2.維護(hù)國(guó)家權(quán)益，有利于貫徹對(duì)外開放政策

　　3.為國(guó)家建設(shè)積累資金

　　(四)關(guān)稅的征稅對(duì)象和納稅人征稅對(duì)象：是進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物和物品。納稅人： 是進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人。

　　(五)進(jìn)口關(guān)稅1.稅率：從價(jià)計(jì)征，除免稅外，最低稅率從3%~150%共17個(gè)等級(jí)，普通稅率8%~180%也有17個(gè)等級(jí)。2.稅額計(jì)算：(1)公式：應(yīng)納關(guān)稅=完稅價(jià)格×適用稅率(2)進(jìn)口完稅價(jià)格的確定：①定義：是該貨物國(guó)外授予我國(guó)的經(jīng)海關(guān)審查確定的運(yùn)抵我國(guó)的到岸價(jià)格。②當(dāng)?shù)桨秲r(jià)格無(wú)法確定時(shí)，完稅價(jià)格的確定：A不征國(guó)內(nèi)增值稅，消費(fèi)稅的貨物。完稅價(jià)格=國(guó)內(nèi)批發(fā)市價(jià)÷(1+進(jìn)口最低稅率+20%)。B要征國(guó)內(nèi)增值稅，消費(fèi)稅的貨物。完稅價(jià)格=國(guó)內(nèi)批發(fā)市價(jià)÷(1+進(jìn)口最低稅率+20%+消費(fèi)稅稅率) 因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，故不計(jì)入=國(guó)內(nèi)批發(fā)市價(jià)÷[1+進(jìn)口最低稅率+20%+(1+關(guān)稅稅率)÷(1+消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率]

　　(六)出口關(guān)稅

　　1.公式：應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×適用稅率

　　2.完稅價(jià)格：

　　(1)定義：是指該貨物授予國(guó)外的經(jīng)海關(guān)審查確定的離岸價(jià)格減去出口關(guān)稅的余額。(2)完稅價(jià)格=離岸價(jià)格÷(1+出口關(guān)稅稅率)=離岸價(jià)格-關(guān)稅3.稅率：除免稅外，最低稅率從3%~150%，共17個(gè)稅級(jí);普通稅率從8%~180%，也有17個(gè)稅級(jí)。4.應(yīng)征出口關(guān)稅的商品：8種，包括栗，鎢礦砂，銻，山羊板皮，生絲，對(duì)蝦，鏝魚苗。

　　(七)對(duì)個(gè)人進(jìn)口物品的征稅1.征稅物品的范圍：

　　(1)一切入境旅客的行李物品 (2)個(gè)人郵遞物品 (3)運(yùn)輸工具服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的應(yīng)稅自用物品 (4)其他方式進(jìn)口的個(gè)人自用物品2.納稅人：所有人，收件人3.稅率：免稅，20%，50%，100%，200%4.完稅價(jià)格：由海關(guān)按照物品到岸價(jià)格核定

　　(八)船舶噸稅

　　1.定義：是對(duì)進(jìn)出我國(guó)港口的外籍船舶征收的一種稅，實(shí)際上是使用稅。

　　2.征稅范圍：“與外籍人有聯(lián)系”的船舶。

　　3.稅率：按船舶凈噸位4.計(jì)征方法：3個(gè)月期和30天期兩種

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