四。個(gè)人所得稅

　　(一)概述

　　1.定義：是對我國居民的境內(nèi)外所得和非居民來源于我國的個(gè)人所得征收的一種稅。

　　2.制定新的個(gè)人所得稅的必要性。

　　(1)涵義：“三稅合一” (2)必要性：是為了解決現(xiàn)行法規(guī)與形式發(fā)展不相適應(yīng)的矛盾。 ☆

　　3.制定新的個(gè)人所得稅法的指導(dǎo)思想和原則

　　指導(dǎo)思想：簡化稅制，公平稅負(fù)，強(qiáng)化管理，完善制度。

　　原則： (1)在保持政策連續(xù)性的前提下適當(dāng)加以調(diào)整。

　　(2)調(diào)節(jié)高收入，緩解個(gè)人收入差距懸殊的矛盾。

　　(3)從中國實(shí)際情況出發(fā)，借鑒國外的有益做法。

　　(二)我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的征收制度

　　1.納稅人和征稅范圍

　　(1)納稅人：　�、倬用瘢� A有住所的個(gè)人 B無住所但在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人

　�、诜蔷用瘢� 無住所又不居住或無住所居住不滿1年，但有來源于中國境內(nèi)所得的個(gè)人。

　　(2)征稅范圍：①對居民：來源于境內(nèi)外的全部所得 ②對非居民：來源于中國的所得

　　(3)對于居民的境外所得，實(shí)行稅收抵免

　�、贉�(zhǔn)允抵免的應(yīng)是納稅人實(shí)繳稅款

　�、跍�(zhǔn)允抵免的稅款不能超過限額(按國內(nèi)稅率計(jì)算的稅額)

　�、墼诰惩鈱�(shí)繳稅款低于扣除限額的應(yīng)補(bǔ)交;超過扣除限額的其超過部分不得在當(dāng)年抵扣，但可以在以后5年內(nèi)抵扣。

　　2.征稅對象：納稅人取得的全部個(gè)人所得P212

　　3.計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額=收入總額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)P213

　　4.稅率： P215

　　(1)工資，薪金所得 5%~45%九級超額累進(jìn) 首先減800元扣除額

　　(2)個(gè)體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營所得，承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得 5%~35%五級

　　(3)稿酬，勞務(wù)報(bào)酬，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息，股息，紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得 20%

　　稿酬減征30% 例：甲： (3600-800)×(1-30%)×20% 4000元以下情況

　　乙： 6400×(1-20%)×(1-30%)×20% 4000元以上情況

　　勞務(wù)報(bào)酬一次收入畸高的，加成征收： 2萬<收入≤5萬 加征五成(50%)，加征后稅率為30%

　　收入>5 萬 加征十成(100%)，加征后稅率為40%

　　5.減免稅

　　6.征收管理：

　　征收方法：源泉扣繳，個(gè)人自行申報(bào) 　　納稅期限：次月7日內(nèi)

　　五。農(nóng)業(yè)稅

　　(一)概述

　　1.概念：是國家向一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　2.種類： 農(nóng)作物稅(狹義的農(nóng)業(yè)稅) \

　　牧業(yè)稅　　　　　　　　　-都是農(nóng)業(yè)收入稅

　　特產(chǎn)稅　　　　　　　　/

　　3.農(nóng)業(yè)稅的政策原則及其實(shí)現(xiàn)措施

　　(1)兼顧國家積累和農(nóng)民需要的原則

　　涵義：在農(nóng)業(yè)收入分配上，正確處理國家與農(nóng)民的關(guān)系，及國家的整體利益和長遠(yuǎn)利益，與農(nóng)民的局部利益和眼前利益的關(guān)系。

　　措施：①合理確定農(nóng)業(yè)稅的征收總額 ②穩(wěn)定負(fù)擔(dān)，一定幾年不變 ③規(guī)定最高負(fù)擔(dān)率 ④嚴(yán)格控制農(nóng)業(yè)稅以外的其他負(fù)擔(dān)

　　(2)合理負(fù)擔(dān)的原則

　　涵義：即要處理好農(nóng)民內(nèi)部各納稅人之間的分配關(guān)系，使農(nóng)業(yè)稅征收總額在各類納稅人之間的稅收負(fù)擔(dān)合理平衡。

　　措施：　　①要解決好地區(qū)之間的矛盾，即富裕地區(qū)，平原地區(qū)稅負(fù)從高;貧困地區(qū)，少數(shù)民族地區(qū)稅負(fù)從低。 ②要解決好農(nóng)作物之間的矛盾，對糧食作物的稅負(fù)從低，對經(jīng)濟(jì)作物的稅負(fù)從高。　 �、垡�解決好同一地區(qū)不同納稅人之間的矛盾，使其負(fù)擔(dān)能力與收入水平相適應(yīng)。

　　(3)鼓勵(lì)增產(chǎn)的原則

　　涵義：即要通過對農(nóng)業(yè)稅的征收，促進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展。

　　措施：①在計(jì)稅依據(jù)上，按土地的常年產(chǎn)量計(jì)征，一定幾年不變。

　�、谠诜�(wěn)定負(fù)擔(dān)上，國家不參與農(nóng)業(yè)增產(chǎn)部分的分配，增產(chǎn)部分全歸農(nóng)民所有。

　�、墼谵r(nóng)業(yè)稅的減免規(guī)定上，對興修水利，開墾荒地的收入給予免稅。

　　(二)農(nóng)作物稅的征收制度

　　1.納稅人：是集體所有制的基本核算單位，各類農(nóng)場，有農(nóng)業(yè)收入的企事業(yè)單位和寺廟，及個(gè)體經(jīng)營者和有農(nóng)業(yè)收入的其它公民，個(gè)人。(一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人)

　　2.征稅對象：農(nóng)業(yè)總收益(即不扣除任何物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)消耗的農(nóng)業(yè)總收入)。

　　3.計(jì)稅依據(jù)及其意義：

　　計(jì)稅依據(jù)：即根據(jù)土地的自然條件和當(dāng)?shù)氐囊话闵�產(chǎn)經(jīng)營情況核定的正常年景下，農(nóng)作物正產(chǎn)品的收獲量。

　　意義： (1)可以做到增產(chǎn)不增稅，激發(fā)農(nóng)民增產(chǎn)積極性

　　(2)便于農(nóng)民事先了解自己的負(fù)擔(dān)水平，便于規(guī)化。

　　4.稅率：我國農(nóng)業(yè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。在實(shí)際運(yùn)用中，又有平均稅率和納稅人的實(shí)際稅率兩種。

　　5.優(yōu)惠和減免

　　6.應(yīng)征入庫糧食數(shù)=應(yīng)稅土地面積(畝)×每畝常年產(chǎn)量×稅率-減免稅額

　　(三)牧業(yè)稅的征收制度

　　1.涵義：是國家對牧業(yè)區(qū)，半農(nóng)半牧區(qū)，主要從事畜牧業(yè)生產(chǎn)，有牧業(yè)收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　2.納稅人：牧區(qū)，半農(nóng)半牧區(qū)從事牧養(yǎng)規(guī)定應(yīng)稅牲畜的單位和個(gè)人。對半農(nóng)半牧區(qū)，按主營業(yè)征稅，且征一不征二。

　　3.征稅對象：僅限于大牲畜中的馬，牛，駱駝，綿羊，山羊等五種。

　　4.計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)計(jì)征：即按納稅單位的畜牧業(yè)總收入計(jì)征(不扣成本費(fèi)用)

　　從量計(jì)征：即按牲畜頭數(shù)計(jì)征。

　　5.稅率：定額，比例。

　　6.征收管理

　　(四)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

　　1.涵義：是國家向從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種農(nóng)業(yè)稅。

　　2.范圍：煙葉，園藝，水產(chǎn)，林木，牲畜，食用菌，其他。

　　3.納稅人：是在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的生產(chǎn)，進(jìn)口，收購的單位和個(gè)人。

　　4.稅率：考慮因素： (1)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān) (2)穩(wěn)定地方財(cái)政收入

　　種類： (1)全國統(tǒng)一稅率 (2)地方自定稅率 (3)適用稅率

　　5.計(jì)稅依據(jù)

　　6.減免

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