原考試制度2009年注冊會計師《審計》考試大綱

　　(十三)銷售與收款循環(huán)審計

　　1.銷售與收款循環(huán)的特性

　　(1)涉及的主要憑證與會計記錄

　�、兕櫩陀嗀泦�

　　②銷售單

　�、郯l(fā)運憑證

　�、茕N售發(fā)票

　�、萆唐穬r目表

　　⑥貸項通知單

　�、邞�收賬款明細賬

　�、嘀鳡I業(yè)務收入明細賬

　　⑨折扣與折讓明細賬

　�、鈪R款通知書

　　11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　12壞賬審批表

　　13顧客月末對賬單

　　14轉賬憑證

　　15收款憑證

　　(2)涉及的主要業(yè)務活動

　�、俳邮茴櫩陀唵�

　　②批準賒銷信用

　�、郯翠N售單供貨

　　④按銷售單裝運貨物

　�、菹蝾櫩烷_具賬單

　�、抻涗涗N售

　　⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　�、噢k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　�、嶙�銷壞賬

　�、馓崛�壞賬準備

　　2.控制測試和交易的實質性程序

　　(1)概述

　　(2)銷售交易的內部控制和控制測試

　�、龠m當?shù)穆氊煼蛛x

　�、谡�確的授權審批

　�、鄢浞值膽{證和記錄

　�、軕{證的預先編號

　�、莅丛录某鰧�賬單

　�、迌炔亢瞬槌绦�

　　(3)針對銷售交易的實質性程序

　　①登記入賬的銷售交易是真實的

　�、谝寻l(fā)生的銷售交易均已登記入賬

　�、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計價

　　④登記入賬的銷售交易分類恰當

　�、蒌N售交易的記錄及時

　�、掬N售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總

　　(4)收款交易的內部控制、控制測試和實質性程序

　　3.營業(yè)收入審計

　　(1)營業(yè)收入的審計目標

　　(2)營業(yè)收入的實質性程序

　�、僦鳡I業(yè)務收入的實質性程序

　�、谄渌麡I(yè)務收入的實質性程序

　　4.應收賬款和壞賬準備審計

　　(1)應收賬款的審計目標

　　(2)應收賬款的實質性程序

　　①取得或編制應收賬款明細表

　�、跈z查涉及應收賬款的相關財務指標

　�、蹤z查應收賬款賬齡分析是否正確

　　④向債務人函證應收賬款

　�、荽_定已收回的應收賬款金額

　�、迣ξ春�證應收賬款實施替代審計程序

　　⑦檢查壞賬的確認和處理

　　⑧抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權

　�、釞z查應收賬款的貼現(xiàn)、質押或出售

　�、鈱�應收賬款實施關聯(lián)方及其交易審計程序

　　11確定應收賬款的列報是否恰當

　　(3)壞賬準備的實質性程序

　　5.其他相關賬戶審計

　　(1)應收票據(jù)審計

　　①應收票據(jù)的審計目標

　�、趹�收票據(jù)的實質性程序

　　(2)長期應收款審計

　�、匍L期應收款的審計目標

　�、陂L期應收款——賬面余額實質性程序

　�、坶L期應收款——未實現(xiàn)融資收益實質性程序

　　(3)預收款項審計

　�、兕A收款項審計目標

　�、陬A收款項的實質性程序

　　(4)應交稅費審計

　�、� 應交稅費審計目標

　�、� 應交稅費的實質性程序

　　(5)營業(yè)稅金及附加審計

　�、� 營業(yè)稅金及附加審計目標

　�、� 營業(yè)稅金及附加的實質性程序

　　(6)銷售費用審計

　�、� 銷售費用審計目標

　�、� 銷售費用的實質性程序