原考試制度2009年注冊會計師《審計》考試大綱

　　(十八)完成審計工作

　　1.期初余額

　　(1)期初余額的含義

　　(2)期初余額的審計目標(biāo)

　�、俅_定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。

　�、诖_定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。

　�、鄞_定被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅�計政策或�(qū)�會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?/P>

　　(3)期初余額的審計程序

　　①考慮被審計單位運用會計政策的恰當(dāng)性和一貫性

　�、谏掀谪攧�(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序

　�、凵掀谪攧�(wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序

　�、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險

　　⑤考慮期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度

　　(4)期初余額審計對審計報告的影響

　�、賹徲嫼鬅o法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　�、谄诔跤囝~存在重大錯報對審計報告的影響

　�、蹠�計政策變更對審計報告的影響

　�、芮叭巫�冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　2.期后事項

　　(1)期后事項的種類

　�、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

　　②資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項

　　(2)截至審計報告日發(fā)生的期后事項

　�、僦鲃幼R別第一時段期后事項

　�、谟靡宰R別期后事項的審計程序

　�、壑�悉對財務(wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮

　　(3)截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實

　�、俦粍幼R別第二時段期后事項

　�、谥�悉第二時段期后事項時的考慮

　　(4)財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實

　�、贈]有義務(wù)識別第三時段的期后事項

　�、谥�悉第三時段期后事項時的考慮

　　3.或有事項審計

　　(1)或有事項的含義

　　(2)或有事項的審計

　　(3)獲取律師聲明書

　　4.持續(xù)經(jīng)營審計

　　(1)管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任

　�、俟芾韺拥呢�(zé)任

　�、谧�冊會計師的責(zé)任

　　(2)計劃審計工作與實施風(fēng)險評估程序

　　①財務(wù)方面

　�、诮�(jīng)營方面

　�、燮渌�方面

　　(3)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

　�、俟芾韺釉u估涵蓋的期間

　�、诠芾韺幼鞒鲈u估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

　　(4)超出管理層評估期間的事項或情況

　　(5)進一步審計程序

　�、購�(fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃

　�、趯嵤┫嚓P(guān)審計程序

　　③取得管理層聲明

　　(6)審計結(jié)論與報告

　�、俦粚徲媶挝辉诰幹曝攧�(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?/P>

　�、诒粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制

　�、郾粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

　�、芄芾韺泳芙^對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個月

　　5. 現(xiàn)金流量表審計

　　6.獲取管理層聲明

　　(1)管理層對財務(wù)報表責(zé)任的認(rèn)可

　　(2)將管理層聲明作為審計證據(jù)

　�、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲嬜C據(jù)的特定情形

　�、谑占瘜徲嬜C據(jù)以支持管理層聲明

　　③管理層聲明不能替代其他審計證據(jù)

　�、芄芾韺勇暶髋c其他審計證據(jù)相矛盾時的處理

　　(3)對管理層聲明的記錄

　　①總體要求

　�、谥饕獌�(nèi)容

　�、酆炇鹑掌�

　�、芎炇鹑�

　　(4)管理層拒絕提供聲明時的措施

　　7.終結(jié)審計與審計報告

　　(1)編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表

　�、倬幹茖徲嫴町愓{(diào)整表

　　②編制試算平衡表

　　(2)對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序

　　(3)評價審計結(jié)果

　�、賹χ匾�性和審計風(fēng)險進行最終的評價

　　②對被審計單位已審計財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告

　　(4)與治理層溝通

　�、贉贤�目的

　�、跍贤▋�(nèi)容

　　(5)完成質(zhì)量控制復(fù)核

　�、夙椖拷M內(nèi)部復(fù)核

　　②獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核