原考試制度2009年注冊會計師《審計》考試大綱

　　(十四)采購與付款循環(huán)審計

　　1.采購與付款循環(huán)的特性

　　(1)主要憑證與會計記錄

　　①請購單

　�、谟嗁弳�

　　③驗收單

　�、苜u方發(fā)票

　�、莞犊顟{單

　　⑥轉(zhuǎn)賬憑證

　�、吒犊顟{證

　　⑧應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　�、釒齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　�、赓u方對賬單

　　(2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　�、僬堎徤唐泛蛣趧�(wù)

　　②編制訂購單

　�、垓炇丈唐�

　�、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕�

　�、菥幹聘犊顟{單

　�、薮_認(rèn)與記錄負(fù)債

　�、吒犊�

　�、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　(1)概述

　　(2)采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　�、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　　②內(nèi)部核查程序

　　(3)付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　(4)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)算制度

　　②授權(quán)批準(zhǔn)制度

　�、圪~簿記錄制度

　�、苈氊�(zé)分工制度

　�、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　　⑥固定資產(chǎn)的處置制度

　�、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點制度

　�、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

　　3.應(yīng)付賬款審計

　　(1)應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)

　　(2)應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計

　　(1)固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)

　　(2)固定資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　(3)固定資產(chǎn)——累計折舊的實質(zhì)性程序

　　(4)固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計

　　(1)預(yù)付款項審計

　　①預(yù)付款項的審計目標(biāo)

　�、陬A(yù)付款項——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�、垲A(yù)付款項——壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　(2)在建工程審計

　　①在建工程的審計目標(biāo)

　�、� 在建工程——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�、墼诮üこ獭�—減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　(3)工程物資審計

　�、俟こ涛镔Y的審計目標(biāo)

　�、� 工程物資——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③工程物資——減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　(4)固定資產(chǎn)清理審計

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計目標(biāo)

　�、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序

　　(5)無形資產(chǎn)審計

　�、贌o形資產(chǎn)的審計目標(biāo)

　　②無形資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�、蹮o形資產(chǎn)——累計攤銷的實質(zhì)性程序

　　④無形資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　(6)開發(fā)支出審計

　�、匍_發(fā)支出的審計目標(biāo)

　�、陂_發(fā)支出的實質(zhì)性程序

　　(7)商譽審計

　　①商譽的審計目標(biāo)

　�、谏套u——賬面價值的實質(zhì)性程序

　　③商譽——商譽減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　(8)長期待攤費用審計

　�、匍L期待攤費用的審計目標(biāo)

　�、陂L期待攤費用的實質(zhì)性程序

　　(9)應(yīng)付票據(jù)審計

　　①應(yīng)付票據(jù)的審計目標(biāo)

　�、趹�(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序

　　(10)長期應(yīng)付款審計

　　①長期應(yīng)付款的審計目標(biāo)

　�、陂L期應(yīng)付款——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�、坶L期應(yīng)付款——未確認(rèn)融資費用的實質(zhì)性程序

　　(11)管理費用審計

　�、俟芾碣M用的審計目標(biāo)

　�、诠芾碣M用的實質(zhì)性程序